企业综合能力分析系列十：现金流量表分析，下面是飞马师兄给大家的分享，一起来看看。
委托贷款 现金流量表
1、 现金流量表有关定义：（1）现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 包括：库存现金、随时可以用于支付的银行存款和其他货币资金。 注意：银行存款和其他货币资金账户中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。（2）现金等价物：指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期，例如可在证券市 场上流通的3个月内到期的短期债券投资等）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。（3）现金流量：现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力 大小，从而为投资人、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。 注意：企业现金形式的转换（如企业从银行提取现金）、现金与现金等价物之间的转换（企 业用现金购买将于3个月内到期的国库券）和非现金各项目之间的增减变动（如用固定资产对外投资、用存货清偿债务、应付借款利息计提、固定资产折旧等）、都不构成现金流量；但对于不涉及当期现金收支，却影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的投资、筹资活动应在现金流量表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产和以长期投资偿还债务等。只有现金各项目与非现金各项目之间的增减变化才构成现金流量，引起现金流量净额的变动。
2、 现金流量表的作用：（1）能够说明企业一定期间现金流入和流出的原因；（2）能够揭示企业的偿债能力和支付股利的能力；（3）能够用以分析企业未来获取现金的能力；（4）能够分析企业的投资活动、经营活动和筹资活动的现金。
3、 现金流量的分类：（1）经营活动的现金流量： 流入： A、销售商品提供劳务收到的现金（不含收到增值税销项税；扣除销售退回支付的现金）； B、收到的租金； C、收到的增值税销项税额和退回的增值税款； D、收到的除增值税以外的其他税费返还。 流出： A、购买商品接受劳务支付的现金（不含能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）； B、经营租赁所支付的现金； C、支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）； D、支付的所得税款； E、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。（2）投资活动的现金流量： 流入： A、收回投资所收到的现金； B、分得股利或例如所收到的现金； C、取得债券利息收入所收到的现金； D、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。 注：如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映。 流出： A、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； B、权益性投资所支付的现金； C、债券性投资所支付的现金。 注意： A、企业固定资产报废或出售固定资产所获得现金收入以及与之相关而发生的现金流出，应列入投资活动产生的现金流量； B、投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及处置活动（因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金）。（3）筹资活动的现金流量： 流入： A、吸收权益性投资所收到的现金； B、发行债券所收到的现金； C、借款所收到的现金。 流出： A、偿还债务所支付的现金； B、发生筹资费用所支付的现金； C、分配股利或利润所支付的现金； D、偿还利息所支付的现金； E、融资租赁所支付的现金； F、减少注册资本所支付的现金。 注意： A、筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动； B、其中资本包括：实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）； 债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向金融企业借入款项及偿还债务等。 C、企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出，应列为筹资活动的现金流量。
4、 现金流量表的编制原则：（1）应分别反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量的总额及它们相抵后的结果。（2）现金流量表一般应当以总额反映，可以全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。 下列项目以现金流入和流出相抵后的净额反映： A、对于那些代客户收取或支付的现金，以净额列示。 如：证券公司代收客户证券买卖交割费、印花税等；旅游公司代旅客支付的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签证费等费用。支付的这些费用应从现金收入中扣除，以净额列示。 B、对周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出应当以净额列示。 如：银行发放的短期贷款和吸收的活期储蓄存款等。 C、对某些金额不大的项目可以净额列示。 如：企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的现金流入和相关的现金流出可以相抵后以净额列示。（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。 A、如取得债券利息收入和股利收入划为投资活动；把偿付利息和支付股利划为筹资活动； 把处置固定资产取得的现金净额划为投资活动，而不属于经营活动。 B、交纳所得税通常将其作为经营活动的现金流量；对于自然灾害损失和保险赔款，若能分清属于固定资产的保险索赔，通常作为投资活动的现金流量；若不能分清，则归为经营活动的现金流量。 C、划分标准一旦确定后，要一贯性地遵守这一划分标准。（4）外币现金流量应当折算为人民币反映。 注：汇率采用现金流量发生日或加权平均汇率折算；汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，单独列示。（5）在采用直接法编制现金流量表的情况下，与净利润有关的经营活动产生的现金流量的过程 在表外附注中反映。（6）不涉及现金收支的投资和筹资活动不反映在现金流量表中，而应在报表附注中反映。
5、 特殊行业现金流量的会计处理：（1）购买或处置子公司及其他营业单位的会计处理： A、购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动单独列示。 B、购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得 或支付的现金，以净额列示。 C、企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：购买或处置价格、购买或处置价格中以现金支付的部分、购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金、购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。（2）金融、保险企业的现金流量的会计处理： 经营活动的现金流量： A、对外发放的贷款和收回的贷款本金； B、吸收的存款和支付的存款本金； C、同业存款及存放同业款项； D、向其他金融企业拆借的资金； E、利息收入和利息支出； F、收回的已于前期核销的贷款； G、经营债券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金； H、融资租赁所收到的现金； I、保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金流入和现金 支出项目。 金融企业下列项目应以净额列示： A、短期贷款发放与收回的贷款本金； B、活期存款和存放同业款项的存取； C、同业存款和同业款项的存取； D、向其他金融企业拆借的资金； E、委托存款与委托贷款； F、经营证券业务企业的证券买人与卖出。
6、 现金流量表的编制方法（直接根据有关科目记录分析填列）：（1）经营活动产生的现金流量的编制方法： A、销售商品、提供劳务收到的现金： 包括：收回当期和前期的销售货款和劳务收入款及转让应收票据所得的现金收入。 注意：发生销货退回（包括本期退回本期和前期）而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入中扣除；本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额以及因销售退回而实际退回的增值税。 科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、预收账款、主营（其他）业务收入等。 公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期的预收账款－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失 注：上述除坏账损失外，不包括与收入同时应收的增值税销项税额。 销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收入（不含销售退回冲减的销售收入）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额） －当期销售退回支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失－当期实际核销的坏账损失－以非现金资产清偿债务减少的应收账款和应收票据＋当期增加的应收账款、应收票据中含的增值税销项税额－当期减少的应收账款、应收票据中含的增值税销项税额 注：上述应收账款、应收票据中如有当期销货退回的，应从本项目中扣除；当期应收票据贴现而发生贴现利息的，应从本项目中扣除。 B、收到的租金： 反映企业收到的经营租赁的租金收入。 科目：现金、银行存款、其他业务收入等。 C、收到的增值税销项税额和退回的增值税款： 反映企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金。 科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、应交税金－应交增值税（出口退税）、主营业务收入、其他业务收入等。 D、收到的除增值税以外的其他税费返还： 反映企业实际收到的所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 科目：现金、银行存款、其他应交款、应交税金等。 E、收到的其他与经营活动有关的现金： 如：罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 科目：现金、银行存款、其他应付款、其他应收款、营业外收入等。 F、购买商品、接受劳务支付的现金： 包括：当期购买商品、接受劳务支付的现金，当期支付的前期购买商品、接受劳务的应付款，以及购买商品、接受劳务而预付的现金等。 注意：因购买商品或接受劳务而同时支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额，在“支付的增值税额”项目反映，不包括在本项目中；但其中所含的增值税进项税额不能抵扣增值税销项税的，则仍在本项目中反映；当期因购货退回收到的现金（不含收到可以抵扣增值税销项税额的增值税进项税额）应从本项目中扣除。 科目：现金、银行存款、在途材料、原材料、应付账款、应付票据等。 公式：购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付款＋当期支付前期的应付票据＋当期预付的账款－当期因购货退回收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金＝本期销售成本＋（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）－购货退回收到的现金－本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付票据注：上述所列各项均不包括可以抵扣增值税销项税额的增值税进项税额。 G、经营租赁支付的现金： 反映企业当期实际支付的经营租赁租金，本项目不包括融资租赁支付的租金。 H、支付给职工以及为职工支付的现金： 包括：支付给职工的工资（含奖金和补贴等）、支付给职工的其他现金（如养老、失业等社会保险基金，为职工交纳的商业保险金等）。 注意：在建工程人员的工资及奖金应在“购建固定资产支付的现金”反映，不在本项目。 科目：现金、银行存款、管理费用、应付工资、应付福利费等。 I、支付的增值税款： 反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额，以及实际交纳的增值税税款。 注意：投资活动支付的增值税应在投资活动现金流量表中列示，不在本项目反映；向小规模纳税人购买商品支付的增值税额以及虽属于一般纳税人，但不符合抵扣条件的，不包括在本项目；一般纳税人购货退回收到的现金中属于增值税额部分，也不包括在本项目中。 科目：现金、银行存款、应付账款、应付票据、应交税金等。 J、支付的所得税款： 反映企业当期实际支付的所得税，但本期退回的所得税不在本项目反映，应在“收到增 值税以外的其他税费返还”项目中列示。 科目：根据“应交税金－应交所得税”科目借方发生额分析填列。 K、支付的除增值税、所得税以外的其他税费： 包括：本期发生的并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金。 如：支付的教育费附加、印花税、房产税、车船使用税、消费税、营业税等。 科目：现金、银行存款、其他应交款、待摊费用、应交税金等。 L、支付的其他与经营活动有关的现金： 包括：罚款支出、支付的差旅费和办公费现金支出、支付的财产保险费等。 科目：现金、银行存款、管理费用、产品销售费用、制造费用、营业外支出等。（2）投资活动产生的现金流量的编制方法： A、收回投资所收到的现金： 注意：投资本金和投资收益都在本项目反映；债券本金收回也在本项目核算，而债券利息在“取得债券利息收入所收到的现金”单独反映；收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，不在本项目内反映，在现金流量表附注中“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。 科目：现金、银行存款、短期投资、长期投资（债券投资、股票投资、其他投资）等。 B、分得股利或利润所收到的现金： 科目：现金、银行存款、投资收益、长期投资（债券投资、股票投资、其他投资）等。 C、取得债券利息收入收到的现金： 注意：现金等价物范围内的债券投资利息收入也在本项目反映。 科目：现金、银行存款、短期投资、长期投资（应计利息）等。 D、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额： 包括：固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔款收入等。 注意：如本项目为负数，则作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中。 科目：现金、银行存款、固定资产清理、其他业务收入等。 E、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金： 包括：购建固定资产包括购买机器设备和增值税及建造工程工资等现金支出； 购建无形资产包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。 注意：融资租赁租入固定资产所支付的租金，以及为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，不在本项目核算，而应在筹资活动产生的现金流量表中单独反映。 科目：现金、银行存款、固定资产、无形资产、在建工程等。 F、权益性投资所支付的现金： 反映企业购买股票等权益性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。 科目：现金、银行存款、短期投资、长期投资（股票投资、其他投资）等。 G、债权性投资支付的现金： 反映企业购买除现金等价物以外的债权而实际支付的现金。 科目：现金、银行存款、短期投资（债券投资）、长期投资（债券投资）等。 H、收到的其他与投资活动有关的现金： 科目：现金、银行存款和有关科目的记录分析填列等。（3）筹资活动产生的现金流量的编制方法： A、吸收权益性投资所收到的现金： 反映企业通过股票等发行方式筹集资本所收到的现金。 注意：股份有限公司公开募集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示；以发行股票方式筹集资本而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不从本项目中扣除，而在“发生筹集费用所支付的现金”项目中反映。 科目：现金、银行存款、实收资本（股本）、资本公积等。 B、发行债券所收到的现金： 注意：委托金融企业发行债券所花费的费用，处理方法同股票以净额列示。 科目：现金、银行存款、应付债券等。 C、借款所收到的现金： 科目：现金、银行存款、短期借款、长期借款等。 D、偿还债务所支付的现金： 包括：归还金融企业借款、偿付企业到期的债券等。 注意：本项目按当期实际支付的偿债进金额填列；对于以非现金偿付的债务应在报表附注中说明；因借款而发生的利息支出，不应在本项目反映，而列入“偿付利息所支付的现金”项目中。 科目：现金、银行存款、短期借款、长期借款等。 E、发生筹资费用所支付的现金： 包括：咨询费、公证费、印刷费等。 注意：不包括利息支出和股利支出；由金融企业代付的发行费用，应在筹资款中抵扣。 科目：现金、银行存款、财务费用、在建工程等。 F、分配股利或利润所支付的现金： 科目：现金、银行存款、应付股利、应付利润等。 G、偿付利息所支付的现金： 包括：为购建固定资产举借的作为资本化的利息和为经营活动举借的财务利息。 科目：现金、银行存款、财务费用（利息）、预提费用（利息）、在建工程、长期借款、应付债券（利息）等。 H、融资租赁所支付的现金： 包括：支付的当期应付租金和前期应付未付而于本期支付的租金。 科目：现金、银行存款、长期应付款等。 I、减少注册资本所支付的现金： 科目：现金、银行存款、实收资本（股本）等。 J、收到的其他与融资活动有关的现金： 支付的其他与融资活动有关的现金： K、汇率变动产生的现金流量净额：（4）补充资料的填列方法： A、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明。如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。 包括：以固定资产偿还债务、以对外投资偿还债务、以固定资产进行长期投资、以存货偿还债务、融资租赁固定资产、接受捐赠非现金资产等。 B、将净利润调节为经营活动的现金流量： a、调节方法： 通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目投资和筹资现金流量相关的收益和费用，将净利润调节到经营活动的现金流量。 b、调整的主要项目： 计提的坏账准备或转销的坏账、固定资产折旧、无形资产摊销、处置无形资产和固定资产以及其他长期资产的损益、固定资产报废损失、财务费用、投资收益、递延税款、存货、经营性应收项目、经营性应付项目、增值税净额。 c、调节公式： 经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋计提坏账准备或转销的坏账＋当期计提的固定资产折旧＋无形资产摊销＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（－收益）＋固定资产报废损失＋财务费用＋投资损失（－收益）＋递延税款贷项（－借项）＋存货的减少（－增加）＋经营性应收项目的减少（－增加）＋经营性应付项目的增加（－减少）＋增值税增加净额（－减少净额）＋其他不减少现金的费用、损失 注：当期计提的固定资产折旧，仅指计入成本费用的固定资产折旧，不包括计入在建工程的固定资产折旧；计入成本费用的这部分固定资产折旧，在这里以金额调整，对当期计提，但仍停留在存货中的固定资产折旧额，将通过存货项目予以调整。 公式中的增值税增加净额，是指本期收到的增值税款与支付的增值税款之间的差额，不包括应收未收和应付未付的增值税款；经营性应收/应付项目不包括非经营性应收/应付项目，如在建工程产生的。 C、现金流量净增加额： 通过对现金、银行存款、其他货币资金科目以及现金等价物的期末余额与期初余额比较得来的；但不能随时用于支付的存款，应当作为投资处理。
7、 现金流量表的编制方法（工作底稿法）：（1）定义：是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一个项目进行分析 并编制调整分录，借以编制现金流量表的方法。（2）步骤： A、将资产负债表各项目的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 B、对当期业务进行分析并编制调整分录。 调整分录大体可分为三类： a、涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为以现金为基础的收入费用； b、涉及资产负债表和现金流量表中的投资筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量； c、涉及利润表和现金流量的投资、筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入现金流量表的投资、筹资现金流量中去。 注：对不涉及现金收支的一些事项，也需要编制调整分录。 C、将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 D、核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额后，应当等于期末数。 E、根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。（3）调整分录： A、分析调整产品销售收入： 借：经营活动现金流量－销售商品收到的现金 应收账款－货款 －增值税 贷：产品销售收入 应收票据－货款 未交税金 B、分析调整产品销售成本； C、计算产品销售费用付现； D、调整本年产品销售税金及附加； E、调整管理费用； F、调整财务费用； G、分析调整投资收益； H、分析调整所得税； 借：所得税 贷：未交税金 I、分析调整营业外收入； J、分析调整营业外支出； K、分析调整坏账准备； L、分析调整待摊费用； M、分析调整固定资产； N、分析调整累计折旧； O、分析调整在建工程； P、分析调整无形资产； Q、分析调整短期借款； R、分析调整应付工资； S、分析调整应付福利费； T、分析调整未交税金； U、分析调整预提费用； V、分析调整长期借款； W、结转净利润； 借：净利润 贷：未分配利润 X、提前盈余公积； 借：未分配利润 贷：盈余公积 Y、最后调整现金净变化额。 借：现金 贷：现金净增加额 借：现金净减少额 贷：现金
8、 现金流量表的编制方法（T形账户法）：（1）定义：是通过资产负债表和利润表的非现金项目，以及现金及现金等价物分别开设T形账 户为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。（2）步骤： A、为所有资产负债表和利润表的非现金项目分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动 数过入其账户。 B、开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，过入期末期初变动数。该账户每边设计经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。 C、以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制 调整分录。 D、将调整分录过入各T形账户，并进行核对。该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末 期初变动数应当一致。 E、根据大的“现金及现金等价物”T形账户的记录编制正式的现金流量表。
9、 现金流量表分析：（1）现金流量表的综合分析方法： 会计恒等式： 由：C＋WC＋FA－ADEPR＋IA＋OLA＝D＋DT＋E 得：C＝D＋DT＋E－WC－FA＋ADEPR－IA－OLA 注：C：现金及现金等价物 WC：除C以外的营运资本 FA：固定资产原值 ADEPR：累计折旧 IA：无形资产 OLA：其他长期资产 D：长期负债 DT：递延税款 E：所有者权益（2）现金流量表比率分析： A、现金流量的充足性和财务弹性分析： a、现金流量满足率＝营业活动现金流量净额/投资活动现金流量净额×100％ b、股利支付率＝营业活动现金流量净额/股利支付额×100％ c、长期负债偿还率＝（支付债券本金＋清偿长期借款本金）/ 长期负债总额×100％ d、固定资产再投资率＝购建固定资产支出总额/营业活动现金流量净额 e、债务保障率＝全部负债总额/营业活动现金流量净额 f、折旧影响系数＝折旧额/营业活动现金流量净额 注：该系数应高于固定资产再投资率，才能保障现有资产的增值和完整。 g、现金自给率：亦称现金流量适当率，具体说，即经营活动现金流量净额除以3～5年的（资本支出＋存货增量＋现金股利）平均值。 h、经营活动现金净流量对资本性支出的比率： I、经营活动现金净流量对现金股利的比率： J、现金再投资比率＝（经营活动现金净流量－现金股利）/（长期资产＋营运资本） 注：一般认为，该比率达到10％左右是最为理想的。 B、现金流动的有效性分析： a、销货现金流量比＝营业活动现金流量净额/销货总额 b、营运指数＝净利润/营业活动现金流量净额 c、现金报酬率＝企业净现金流量/资产总额 d、主营业务现金比率＝经营活动现金净流量/主营业务收入净额 C、收益质量分析： a、营业活动收益质量＝经营活动现金净流量/营业收益 可分解为：营业活动收益质量＝主营业务现金比率/主营业务营业收益率 注：如果该比率大于1，则说明主营业务收入中，现金含量高于营业收益含量，盈利质量较高；反之，盈利质量较低。 b、经营现金折旧比率＝（当期折旧费用＋当期摊销费用）/ 经营活动现金净流量注：该比率旨在反映公司经营活动产生的现金净流量的稳定性，比率越大，稳定性越好；反之则说明其现金净流量的波动性可能越大。如果该比率大于1，则说明净收益减去追加的营运资本小于0，即当期的净收益还不够追加营运资本的需要，或者说明企业的营运资本投资水平相对于净收益而言比较大。 D、现金流量的结构分析： 现金流量结构比率＝经营活动现金净流量/当期现金及现金等价物净增加 注：该比率越高，说明经营活动创造的净现金流量作为现金资源的主源泉的作用明显，企业持续、稳定创造现金流量的能力较强；反之，则企业面临较为严重的现金短缺。 如果该比率大于1，则说明企业的筹资活动现金净流量、投资活动现金净流量至少一个为负，企业经营活动现金净流量能够为投资、偿还债务本息或支付股利提供现金资源。 E、现金流量增长分析： 现金流量增长率＝（本期经营活动现金净流量－上期经营活动现金净流量）÷上期经营活动现金净流量（3）运用结构法分析现金流量表： A、计算现金流入总额和现金流出总额； B、计算各现金流入项目和各现金流出项目占现金流入总额和现金流出总额的比例； C、分析各类现金流入和各类现金流出小计占现金流入总额和现金流出总额的比例； D、按比例大小或比例变动大小，找出重要项目进行重要分析。 注：财务人员根据不同的分析目的，选取相应的指标进行计算分析。（4）运用趋势法分析现金流量表： A、现金流量表趋势分析要求对不同时期（2年或2年以上，5年较好，有时甚至10年）的现金流量表进行比较分析。常用方法：比较分析、结构百分比分析和定基百分比分析。 B、现金流量表的趋势分析主营关注以下几个方面： a、经营活动现金流量趋势： Ⅰ、尤其要注意那种账面有盈余但经营活动现金流量长期紧张的公司，往往是虚假繁荣或者有很大的经营风险。 Ⅱ、分析经营活动的现金流量趋势，一是要与企业净利润的增长趋势相联系；二是要分别分析各经营活动现金流入项目与现金流出项目的增长趋势，以找出经营活动现金流量净额变动的主要原因。 b、投资活动现金流量趋势： Ⅰ、投资活动现金流量分析的重点：一是考察企业投资活动的现金流向，比如主要用于企业内部生产能力的扩张，还是用于对外投资扩张；二是考察企业投资活动所需现金的主要来源。 Ⅱ、要注意结合筹资活动现金流量趋势分析和经营活动现金流量趋势分析。 c、筹资活动现金流量趋势：（5）现金流量表分析应注意事项： A、现金流量表的分析应结合其他报表进行。 B、现金流量表的分析应符合国情。 C、现金理论表的分析应结合整个经济环境。 D、现金流量表分析方法可交叉使用。 E、现金流量表的分析立足于本期的现金流量与存量。 F、盈利信息和现金流量信息即不能相排斥，也不能相替代。 G、现金流量表分析中应融入企业对社会贡献能力分析。 纳税贡献率＝（支付的增值税款＋支付的所得税款＋支付的其他税费）/ 平均净资产就业贡献率＝支付给职工以及为职工支付的现金/平均净资产 注：也可用绝对值（不除平均净资产）来考察企业的社会贡献水平。 纳税贡献率用来衡量企业运用全部净资产为国家、社会创造或支付价值的能力； 就业贡献率用来衡量企业运用全部净资产为为社会公众提供就业的能力。 H、重视对现金流量表附注的分析。 我国现金流量表主表以直接法编制，附表以间接法编制。
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课程名称：陈建华《商业银行信贷业务的实质和内容》
主讲：陈建华老师6-18课时
课程背景：
三年的疫情，给当前的中国经济发展带来“需求收缩、供给冲击、预期转弱”的三重压力，银行信贷机构的资产质量面临多重风险的挑战。为了防范化解金融风险，监管部门对银行风险管理水平提出了更高的要求。
由于中国银行业处于快速发展的阶段，信贷人员（包括客户经理、贷款评审人员）队伍普遍存在从业人员的年轻化，且目前隐含信贷业务培训多为单一化、碎片化的模式，培训效果偏重于规模而忽视对信贷本质和风险意识的培养。导致操作层面“不会管”、“不敢管”和“不尽职”的尴尬的局面比较普遍，其表现为：“前台”调查不充分、管理过程流于形式；“中台”的授信审查、审批过于表面化而走过场，不能有效地揭示风险和防控风险。导致国内的银行金融机构信贷资产质量面临不断下滑的压力，甚至不良贷款“前清后冒、边清边冒，清的没有冒得快”的被动局面，影响了商业银行业的健康发展。
因此，如何帮助银行授信工作人员如何从本质上认识金融风险的本质，自觉转变和提升对“信贷是以还本付息为条件的借贷行为，其有别于投资活动”的经济规律的认识，结合新修订的“三个办法一个规定”的再学习，进一步增强对信贷风险的识别能力与防控能力，未雨绸缪地保持高度的警惕和超前的保全意识，努力克服“三重压力”可能对银行业造成的冲击，积极稳妥推进银行信贷业务的绩效发展，已是银行信贷风险防控培训工作的重要课题。
课程效益：
本次培训通过对典型案例、判例的分析、解盘，并结合新修订的“三个办法一个规定”的解读，提升授信从业人员的信贷风险识别与防控能力和操作技能为着力点，通过对授信理念的重新认识和对尽职要求的理解，自觉形成良好的信贷文化，掌握信贷工作“平衡“的法则暨：”速度与质量的平衡、收入与成本的平衡、发展与管理的平衡“，在信贷业务中落实“四坚持原则”暨：”坚持科学发展的原则、坚持合规性经营的原则、坚持收益性的原则、坚持风险可控性的原则“，努力实现信贷业务“放得出、管得住、收得回”的管理目标，促进银行信贷业务的质效发展。
课程对象：国有银行、股份制银行、城商行、农商行等金融机构经营单位信贷分管领导，授信管理、审批人员及信贷业务审计稽核人员。
课程大纲：
一个“理念”——商业银行信贷理念？信贷实质——是以还本付息为条件，将资金所有权在一定期限内有偿让渡给借款人使用的一种借贷行为。《贷款通则》第二条 本通则中所称贷款系指贷款人对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。没有“还本付息”和“一定时间内”基本特征就可能是一种投资活动，投资：是以取得红利、股利或控制为主要目的投资行为。这是贷款与投资的最主要区别之处。贷款不是以“收益”为是否放贷的唯一标准，到期收回贷款本、息是受法律的保护。《商业银行法》第七条 商业银行开展信贷业务，应当严格审查借款人的资信，实行担保，保障按期收回贷款。商业银行依法向借款人收回到期贷款的本金和利息，受法律保护。案列分析二个“准则”是规范银行信贷活动的基本标准，以案例分析为主。准则一，由《贷款新规》→“三个办法一个规定”1、2009、2010年中国银监会出台四个文件《贷款新规》，俗称“三个办法一个指引”，经2023年修订办法为“三个办法一个规定”。修订的重点内容包括：适度拓宽流动资金贷款与固定资产贷款用途及贷款对象范围，进一步明确受托支付标准，合理调整贷款业务办理模式，优化流动资金贷款测算要求，明确贷款期限要求等。
2、“三个办法一个规定”是约束银行单方面信贷管理行为的部门规章；是坚持“强化风险控制机制，坚持审慎性要求，做好稳增长与防风险之间的平衡”的原则；是法院审判的援引。
准则二，《商业银行授信工作尽职指引》是规范授信各岗位的最基本要求1、授信工作尽职是商业银行从事各项授信业务活动的工作人员履行了本指引规定的最基本的尽职要求。
2、免责的前提是尽职：
授信尽职的依据与要求？（案例）授信调查尽职要求。（案例）授信审查尽职要求。（案例）授信审批尽职要求。（案例）授信后管理尽职要求。（案例）3、尽职调查目标就是查找有效资产。
剔除负债及或有负债后剩余的、能够用来变现并偿还债务的资产为有效资产。其可能是不动产，也可能是动产，既可以是流动资产，也可以是固定资产。信贷业务就是要循着“问题-怀疑-取证”的思路展开尽职调查，对”财务“、”非财务“因素的核实要以”实地调查为主，间接调查为辅“以及”信息收集与核实可同时进行“。（案例）三个“要素”是规范银行信贷活动的基本标准借款用途、偿还能力、还款方式是商业银行贷款应严格审查的三要素。《商业银行法》第三十五条 商业银行贷款，应当对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。商业银行贷款，应当实行审贷分离、分级审批的制度。第一还款来源的概念第一还款来源的认识——只要是借款人主动偿债，不管其偿债资金是来自于：经营活动还是来自于投资活动或筹资活动，都归为第一还款来源。对第一还款来源的管理要求：在了解债务人过去、现在以上来源的基础上，对借款用途及借款人未来进行预测。对债务人的还款意愿和能力、违约成本等第一还款来源、第二还款来源进行评估与判断的方法。4、《商业银行法》首次提出“三性”原则：安全性是效益性的前提, 流动性是安全性的条件。
5、案例分析
四个“原则”是规范银行信贷活动的基本标准四个原则是对信贷业务操作的具体规范：金融行业是在不断地发展着——因此，金融风险伴随着经济活动的进展而新的金融风险类型也会层出不穷。不能因授信业务有风险，就不去或不敢去发展业务。信贷业务的基础是平衡，包括速度与质量的平衡、收入与成本的平衡、发展与管理的平衡。应秉持“发展是硬道理”的态度，只有实践才能提高对风险的认知能力，只有实践才能提高防控风险的能力要建立科学防范金融风险体系，标志：早识别、早预警、早发现、早处置防控金融风险的原则：有风险没有及时发现就是失职；发现风险没有及时提示和处置就是渎职。案例分析。五个“方法”是信贷业务调查、尽职的基本功，以案列分析为主。交叉检验方法贷款调查前、调查中和调查报告撰写和贷后检查管理过程中通过对相同或不同信息来源途径对信息的勾稽关系进行真实性、准确性、完整性印证。交叉检验方法（（六个一致性），案例分析。诚信的判断方法授信客户准入的原则：“熟知你的客户和熟知客户的业务，对不了解的行业和客户，不得轻易贷款”；选择企业实际控制人及高管具有良好个人品质的客户，对银行的风险控制是具有决定性的意义。（案例分析）对债务人经营能力、现金流等情况调查分析：债务人（管理者）的人品、诚信度及道德水准；行业背景的分析——重视行业而不能唯行业，只有被淘汰的企业，很少有被淘汰的行业；新兴行业、高科技行业或成长性行业的企业不一定都是好企业，夕阳行业不是所有企业都是差的客户；关键是要选择到好的客户。销售政策或销售渠道是一个企业（客户）成败的决定性因素。专精特新——是指中小企业具备专业化、精细化、特色化、新颖化的特征。财务的分析方法（该项可根据需求扩展为一天教学内容），以案列分析为主。目前信贷业务对财务报表分析、利用的现状？要求真实掌握债务人财务状况、经营业绩、管理能力和现金获得能力及偿债能力揭示其财务状况对偿债能力影响的弱点(风险)和优势(化解风险) 。财务尽调须做到“四会”（会“看”、会“懂”、会“用”、会“防”）。好的信贷分析是以数字为支撑，仅有数字不一定能做出好的信贷分析。杜邦分析案例。根据重要性原则，对主要会计科目的分析及运用的方法和作用。资产类主要科目分析（案例）,货币资金——风控要点：“真实性、可支配性、偿债性”应收账款——风空要点：应收账款的交易对手？应收账款与销售额关系？应收账款的出路？（应收账款质押、保理的信用风险、操作风险、法律风险的特点及防控要求……）；其他应收款——是否存在关联企业或股东不合理占用资金？存货——存货管理的虚假形式？固定资产——租赁项目对信贷业务的影响？固定资产贷款与项目融资的区别？项目融资评估方法与要点？无形资产（商誉）——风险特点？负债类主要科目分析（案例）短期借款——除了规模、价格、条件外，还应关注：一般企业融资形式与渠道？金融创新与风险控制？借新还旧、展期及无还本续贷的法律规定？借名、假名、冒名贷款的风险及防范？应付账款——是构成经营性流入的组成所有者权益科目分析（案例）权益科目——认缴制的特点及风控要点，如何通过自然人、法人、非法人组织企业特征的识别，以提高尽调质量和营销效率？《公司法》关于法定盈余公积金的规定？出资人不出任企业法定代表人的四种情况，识别“防火墙”风险。公司股权（票）是否已质押及质押比例？防范“空麻袋背米”的欺诈（案例）。三表的分析及作用资产负债表反映三类信息——短期偿债能力，资本结构和长期偿债能力，财务弹性；资产负债率不是决定企业破产与否的唯一指标（案例）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表——不同结构损益表表达的信息解读（案例）；营业收入造假几种手法分析，粉饰报表一般会有哪些途径？（虚增销售的案例，变更折旧政策的案例，通过纳税表与利润表关系揭示利润造假的案例）现金流量表是反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表 ——现金流量八类模型分析。三表勾稽关系在信贷授信业务中的运用一分钟识别三表的真实性的方法。“三表”的勾稽关系只能验证“三表”存在某种对应关系和关联性，但不能将有对应关系作为判断“三表”真实性的唯一标准。财务报表舞弊识别（案例分析）担保的取舍方法（根据需求”担保的取舍”+”常见法律问题“可扩展为一天教学内容），以案例分析为主。担保的形式及一般规定和要求：担保范围、担保期间；担保的资格；同一债务两个以上保证人如何实现？人保、物保并存时如何实现担保权？转让债务的保证责任及责任免除；合同的主、从关系及主、从合同无效的法律责任？债务转让的条件及风险点？公司、上市公司、分公司担保分析防控？担保方案设计的基本原则：有效——基础有用——目的有度——关键保证担保风险的防控：合格保证人及保证人风险提示（案例分析）无效担保的规定（案例）学校、幼儿园等主体提供担保的效力？担保风险的防控要点？抵押担保风险的防控：抵押担保的基本概念贷款抵押担保风险防控要点及案例分享：质押担保风险的防控：抵押与质押的区别——应收账款质押风险的防控：应收账款确认时间，应收账款质押信用风险、法律风险、操作风险的的防控要点。质押风险的防控要点？报告的撰写方法（根据需求可扩展一天教学内容）1、授信分析报告的基本框架
2、授信要素构成授信方案
授信方案设计的原则：设计好的授信方案的前提条件：熟悉、掌握产品的定义、对象的要求及受理的条件等规定。好的授信方案应既满足客户融资需求，同时又能保障银行利益六个“细节”是信贷业务降低信贷资产不良率的重要措施（该项可根据需求扩展为一天教学内容），以案列分析为主。资料与证据1、以还本付息为条件的信贷业务实质，决定了银行信贷会有一定比例贷款的本息将通过法律救助的方式实现收回目标。因此，贷前的尽调核实，贷时的签约放款，贷后的管理催收等阶段所形成的资料都将可能成为“诉讼”的证据。
2、因存在尽调时对收集资料的意义认识不足的情况存在，收集了虚假资料，合同制作的不规范，信贷档案管理不到位等导致信贷资料或证据的无效，给银行造成巨大的损失，教训是深刻。案列分析
3、复印件能成为证据吗？案列分析
4、合同印鉴盖章有何规定？最高院认为：公章的真伪需要经过鉴定机构才能做出判断，因此在无其他证据证实合同相对人存在非善意情形，则应当判定合同相对人尽到了合理的注意义务。案例分析
5、证据必须符合“客观真实性、关联性和合法性”。对证据的采信直接关系到对案件事实的查明和法律的适用，是法院裁判的“基石”。案例分析
面签与核保意愿与能力授信与贷款，案例分析为主。逾期与催收，案例分析为主。企业与类型，案例分析为主。七个“要义”是银行信贷业务的指南，案例分析为主。全流程管理原则诚信申贷原则协议承诺原则贷放分控原则实贷实付原则贷后管理原则（该项可根据需求扩展为一天教学内容）罚则约束原则八个“法律”常见问题是防空法律风险的基础（该项可根据需求增加常见法律风险类别为一天教学内容），以案例、判例分析为主。九个“环节”是信贷全流程的具体要求，以案例分析为主。十个“风险”类别是金融行业标准的以及发现类别科目，以案列分析为主。温馨提示：注：内容来源均采集于互联网，不要轻信任何，后果自负，本站不承担任何责任。若本站收录的信息无意侵犯了贵司版权，请给我们来信，我们会及时处理和回复。
原文地址"委托贷款 现金流量表（银行贷款在现金流量表哪里显示）"：http://www.ljycsb.cn/dkzs/137827.html。
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