贷款损失准备计提分录（银行不良贷款核销的会计分录）

资产负债表日后事项(3)，下面是桔子花开LY给大家的分享，一起来看看。

贷款损失准备计提分录

资料一：2*17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件。产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。

资料二：该企业的一项管理用的无形资产使用寿命不确定，但税法规定使用年限为10年。企业2*17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。

其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提盈余公积，不计提任意盈余公积。

要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错更正分录。

解答：资料一涉及的是存货的可变现净值，有合同和无合同的情况下的对外出售事项。

求有合同部分的存货的可变现净值。

50*（51-1）=2500（万元）

成本：50*48=2400（万元）

合同部分的产品没有发生减值。

合同之外的可变现净值：

150*（47-1）=6900（万元）

成本：150*48=7200（万元）

成本大于可变现净值，发生减值。

7200-6900=300（万元）

应确认递延所得税资产为300*25%=75（万元）

则：更正会计分录为：

借：以前年度损益调整100

贷：存货跌价准备100

借：递延所得税资产25

贷：以前年度损益调整25

资料二：企业处理的不正确。使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销。所以，会计已经计提的资产摊销120万元小于计税基础。应确认递延所得税负债30万元。

借：累计摊销120

贷：以前年度损益调整120

借：以前年度损益调整30

贷：递延所得税负债30

综上所述：

结转“以前年度损益调整科目”贷方余额：

-100+25+120-30=15（万元）

提取公积金

借：以前年度损益调整15

贷：盈余公积1.5

利润分配—未分配利润13.5

资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。

资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已经发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增设专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

要求（1）计算甲公司2016年10月15日对W商品应计提存货准备的金额，并编制相关会计分录。

（2）计算2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

（3）编制2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关应交所得税影响的会计分录。

（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关递延所得税的会计科目。

（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

解答：资料一：W商品成本=500*2.1=1050（万元）；

W商品可变现净值=500*（2-0.05）=975（万元）；计提存货跌价准备的金额是：1050-975=75（万元）。

借：资产减值损失75

贷：存货跌价准备75

借：递延所得税资产18.75

贷：所得税费用18.75

资料二：销售收入条件已经具备。确认收入

借：应收账款1053

贷：主营业务收入900

应交税费—应交增值税（销项税额）153

借：主营业务成本975

存货跌价准备75

贷：库存商品1050

借：所得税费用18.75

贷：递延所得税资产18.75

资料三：2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额为1053*10%=105.3（万元）

借：信用减值损失105.3

贷：坏账准备105.3

借：递延所得税资产26.33

贷：所得税费用26.33

资料四：

借：以前年度损益调整—主营业务收入90

应交税费—应交增值税（销项税额）15.3

贷：应收账款105.3

借：应交税费—应交所得税22.5

贷：以前年度损益调整—所得税费用22.5

资料四第二问（5）：

原销售价格上再折让10%。

借：坏账准备105.3*10%=10.53

贷：以前年度损益调整—信用减值损失10.53

借：以前年度损益调整—所得税费用2.63

贷：递延所得税资产2.63

问题六：以前年度损益调整借方余额：

90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）

借：利润分配——未分配利润59.6

贷：以前年度损益调整59.6

借：盈余公积5.96

贷：利润分配—未分配利润5.96

银行不良贷款核销的会计分录

财经网金融讯 4月13日，银保监会行政处罚信息显示，龙江银行因存在以下违法违规事实：1.监事会未能有效履行监督职责。2.内控管理机制不健全。3.内审工作有效性不足。4.绩效薪酬延期支付比例不符合监管要求。5.干部交流、岗位轮换、强制休假和近亲属回避制度执行不到位。6.通过同业业务违规转让不良资产。7.同业投资底层资产穿透不到位，减少资本占用。8.同业互作，虚增规模。9.未进行同业交易对手名单制管理，未经授信办理同业买入返售业务。10.未落实统一授信管理要求。11.理财产品非标准化债权投资不审慎。12.不符合贷款核销条件违规核销呆账贷款。13.内部问责不到位14.理财产品业绩报酬未及时进行账务核算。15.向非合格投资者募集理财资金用于投资集合资金信托计划16.未向投资者充分揭示理财产品投资风险。17.小微企业划型不准。18.大额风险暴露超过监管规定。19.理财信息披露不规范，被黑龙江银保监局罚款1260万元，处罚日期为2022年4月2日。

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