金融企业国有资产2022年审计：资产底数不实，违规开展业务，下面是中新经纬给大家的分享，一起来看看。
贷款尽职调查风险
中新经纬6月26日电 据审计署官网26日消息，《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》显示，金融企业国有资产审计发现的主要问题包括：资产底数不实、管理不严，违规开展业务。
企业国有资产审计情况
重点审计的33户央企账面资产总额29.3万亿元、负债总额17.96万亿元、国有资本权益7.08万亿元，平均资产负债率61.3%。发现的主要问题：
1.会计信息不实。33户央企收入多计671.73亿元、少计195.85亿元，成本费用多计720.54亿元、少计390.85亿元，利润多计362.48亿元、少计201.21亿元。
2.资产管理仍较混乱。主要表现为3个方面：资产不实。30户央企因财务报表合并范围不完整或将非所属企业纳入合并范围等，造成资产多计503.18亿元、少计1362.51亿元。管理不严。17户央企的固定资产等闲置或利用率偏低，涉及428.29亿元；5户央企未按期清理退出57家参股企业的低效无效投资，涉及46.81亿元；24户央企实物资产管理混乱、违规出租出借资产资金等，涉及2566.58亿元。违规运营。25户央企在股权收购、项目投资中因违规决策、管控不力造成亏损及风险334.08亿元，其中违规收购境外公司股权和矿产资源仍是主要“出血点”。
金融企业国有资产审计情况
重点审计的4家中央金融机构和21家国有信托公司资产61.63万亿元、负债55.51万亿元，净资产收益率从0.9%到15.5%不等。发现的主要问题：
1.资产底数不实、管理不严。24家金融机构通过直接少计、虚假处置、移至账外等方式，未如实反映风险资产3746.29亿元。4家中央金融机构还违规列支薪酬、营销等费用29.11亿元，其中2家26.95万平方米的办公和技术用房闲置。
2.违规开展业务。25家金融机构违规开展存贷、理财、信托、保险等业务，其中银行存贷业务违规问题仍较高发，多表现为变相高息揽储、存贷挂钩、贷款审查不严等。审计的21家信托公司中，有17家帮助实体企业实施粉饰报表、转移资金、隐瞒关联交易等违规行为。8家信托公司借主业之名行违规之实，通过设立形式合规的资产服务信托计划等，协助多家企业发放网络贷款，并违规将尽职调查、风险评价等实质审核环节外包。
行政事业性国有资产审计情况
在41个中央部门预算执行等审计中，重点关注了行政事业性资产管理使用情况。发现的主要问题：
1.部门资产底数不清。共涉及32个部门，主要表现为账实不符、少计漏记、手续不全等。22个部门188.87万平方米房产、1989.94亩土地、4.79亿元固定资产或无形资产等，以及11.1万件字画、古籍等资产未入账或权属未变更等；9个部门2.7亿元资产、1.63万平方米房产账实不符或价值计量不准确；10个部门127万平方米房产、1245.26亩土地未办理产权证，对外投资44家企业未办理国有资产产权登记；13个部门74个已验收或投用的建设项目未及时办理竣工决算或转入固定资产，涉及125.91亿元。
2.资产配置使用不够集约高效。共涉及13个部门，主要表现为超标准违规配置与资产低效闲置现象并存。5个部门无预算超预算租用房产1819.45平方米、超标准配置办公设备等3280.78万元，违规动用5.49亿元购建办公楼1.36万平方米。8个部门52.17万平方米房产、70.35亩土地、299辆公务用车和1亿元设备等资产闲置或低效运转；5个部门在自有资产闲置或出租的情况下又租入同类资产，有的在公务用车闲置率达40%的情况下又租用超标准公务用车，个别部门花费2503.72万元购买的23台(套)设备超6年未拆封或2022年全年运行机时为零。
3.随意处理处置资产。共涉及25个部门的41.76万平方米房产、126辆车、1.54亿元办公设备等资产。22个部门未经批准或未进行评估出租房产等28.07万平方米，无偿出借或低价出租房产13.69万平方米、1.17亿元资产，减免或少收租金等9306.32万元；8个部门未按规定程序处置车辆、设备等资产，涉及126辆车、3752.96万元资产。
国有自然资源资产审计情况
对6省市和自然资源部11名领导干部开展自然资源资产离任(任中)审计。发现的主要问题：
1.耕地保护制度落实不严格。6省已退耕林地中有127.62万亩仍被统计为耕地。抽查全国已验收的补充耕地中，有21.36万亩不到3年即变为乔木林地、建设用地等非耕地；4省市部分永久基本农田或高标准农田非农化非粮化。18省耕地占补平衡目标未实现，自2019年来违规少补充耕地141.61万亩；已补充的耕地81.11万亩质量不达标。
2.部分地区生态环境风险隐患仍未消除。3个地区医疗废物产生量不清，一些医疗机构未按规定申报医疗废物产生和处置情况；4个自然保护区内仍有厂房和酒店未按规定清理退出。5个地区违规占用林地、草地、湿地1.23万亩，5个地区将26.6万亩其他草地转为建设用地，2个地区在湿地内或通过围填海开发商业项目。
3.生态治理项目及相关资金管理使用不严格。6个地区的97个污染防治、生态修复等重点任务和项目进展缓慢或绩效不佳，有6条黑臭水体治理后又返黑返臭。5个地区370家单位取用水2.54亿吨未按规定缴纳水资源税费；黑龙江1家国企通过虚构业务、编造资料等套取湿地保护专项资金1948万元设为“小金库”。(中新经纬APP)
公司贷款尽职调查的主要内容
一、业务尽职调查概述
（一）含义
业务尽职调查是指潜在投资者在股权投资或并购重组的过程中对目标公司的经营情况进行评估以帮助其决策的过程。
（二）业务尽职调查的主要调查要点
（三）业务尽职调查的重要性及其作用
业务尽职调查是股权投资尽职调查过程中一个必不可少的部分，了解标的公司经营业务的运营情况，了解标的公司的主要业务并对其审查。业务尽职调查可以帮助了解和审查标的公司主要经营业务的运营职能和业务运营结构，并且可以判断并购投资之后可能出现的运营风险。以及在投资交易后，不论是合并还是收购，提前进行业务尽职调查，能够帮助往后的业务合并整合工作，规避风险。
二、股权投资业务尽职调查要点一：人力资源状况中的管理团队调查
1、管理团队含义：一个企业往往会有一个管理团队，其负责着整个企业的组织统筹和管理工作。其往往由公司的管理层成员等组成。
2、一个好的企业管理团队，需要其具备与发展公司需要相匹配的开拓精神和经营管理能力。
3、若标的公司以发展创新性的关键技术为主要业务，则：
① 竞业禁止，又称为竞业回避、竞业避让，是用人单位对员工采取的以保护其商业秘密为目的的一种法律措施，是根据法律规定或双方约定，在劳动关系存续期间或劳动关系结束后的一定时期内，限制并禁止员工在本单位任职期间同时兼职于业务竞争单位，限制并禁止员工在离职后从事与本单位竞争的业务，包括不得在生产同类产品或经营同类业务且有竞争关系或其他利害关系的其他业务单位任职，不得到生产同类产品或经营同类业务且具有竞争关系的其他用人单位兼职或任职，也不得自己生产与原单位有竞争关系的同类产品或经营同类业务。
② 要核实标的公司是否与掌握关键技术及其它重要信息的人员签订竞业禁止协议，保护商业秘密，避免以此带来的或有风险和财产损失。
三、调查目标
1、主要管理层（包括董事会成员、监事会成员、总裁、副总裁以及财务总监等高级管理人员）是否正直、诚信。
2、主要管理层是否具有与发展公司需要相匹配的开拓精神和经营管理能力。
3、了解关键管理人员的选聘、考核和离职情况，及其程序是否合法。
4、了解标的公司与主要管理人员有关的激励和约束机制，及对公司经营和长远发展的影响。
5、核实标的公司是否与掌握关键技术及其它重要信息的人员签订竞业禁止协议。
四、调查程序
1、与标的公司具有重大影响的管理成员就企业发展、公司文化、竞争对手、个人发展与公司发展的关系等主题进行集体或单独的会谈，并将会谈结果和项目经理对主要管理层的感性认识等内容形成会议纪要。
2、取得主要管理人员学历和从业经历简况，对核心人员要取得其详细资料，尤其要关注主要成员在本行业的执业经验和记录，并将其对公司经营决策的重大影响情况作出专题报告。
3、调查过去三年中标的公司关键管理人员离职的情况，调查其辞职的真实原因，并调查其说明的问題以及其对公司经营的影响。
4、调查标的公司董事是否遵守“竞业禁止”的规定。
5、查阅标的公司的《公司章程》，调查独立董事的有关情况。
6、实地考察生产、办公场所，并与公司职员进行交流，以获取关于管理团队以及企业文化贯彻情况的直观感受，并形成考察报告。
7、查阅标的公司的《公司章程》、公司内部文件、通知等，获取主要管理人员的聘任、考核和辞退等情况。
8、调查公司内部管理制度规定、年度经营责任书，了解标的公司是否制定经济责任考核体系，特别考核体系的落实情况。
9、调查主要管理人员的任职资格是否符合有关要求。
10、了解标的公司为高级管理者制定的薪酬方案，持有股份及其变动情况。
11、调查主要管理者是否不适当的兼职，并说明必要的兼职是否会对其工作产生影响。
五、调查程序
1、获得标的公司董事的书面承诺，确认有关标的公司重大合同的信息均已披露，材料均已提供。
2、查阅标的公司合同材料，确认合同的重要性。
3、 获取标的公司重大合同的信息（包括合同名称、签订日期、当事人、合同标的所涉金额、主要债权债务内容、履约期限等）。
4、对照标的公司有关内部订立合同的权限的规定，判断该合同的订立是否超越权限。
5、对照法律法规，判断标的公司合同的合法、有效性，是否对本次发行上市产生影响；如果产生或可能产生，是否予以披露。
6、判断标的公司重大合同履行的可能性，关注因履约不能、违约等事项对标的公司产生或可能产生的影响。
7、判断标的公司重大合同的履行对本次发行可能产生的影响。
六、萍论
1、业务尽职调查是股权投资尽职调查的重要一环，必须审慎处理。
2、业务尽职调查可以帮助投资方对标的公司的业务有一个更深的了解，认识标的公司的运营结构和运营情况，不仅可以帮助投资者判断该投资是否成立，标的公司的主要业务经营状况是否与投资方相匹配或相互补，即在合并或收购后是否能够产生协同效应。除此之外，也可以帮助判断本次股权投资全过程中可能出现的风险。
3、一个好的管理团队往往需要具备与发展公司需要相匹配的开拓精神和经营管理能力。
4、若标的公司以发展创新性的关键技术为主要业务，则需要核实标的公司是否与掌握关键技术及其它重要信息的人员签订竞业禁止协议，保护商业秘密，避免以此带来的或有风险和财产损失。
5、管理层在企业组织结构中占据了重要地位，其行为具有明显的特殊性，因此有关激励机制的有效性将直接决定公司的经营业绩乃至各利益相关方的利益。因此，了解标的公司与主要管理人员有关的激励和约束机制，及对公司经营和长远发展的影响，投资人可以以此判断本次投资是否与公司经营战略相匹配。
今天的分享就到这里了，更多股权、并购法律问题，欢迎关注和资询中银广州律师事务所联合创始人、实战派股权与并购律师——王萍博士。
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