外币贷款 结汇（外币贷款管理）

跨境电商系统：跨境支付介绍（2），下面是人人都是产品经理给大家的分享，一起来看看。

外币贷款 结汇

在上一篇文章《跨境电商系统：跨境支付介绍（1）》中，以境外微信支付为例介绍了一下境外消费场景下的资金处理。本篇将以目前中国外贸出口行业的人民币结算分享下货卖出来后，钱怎么收回来的问题。

上一篇文章我们把跨境电商分为两大类，“赚外汇”模式和“买买买”模式，这种比较适合B2C，和C2C模式，但是真正跨境交易的大头是B2B模式。

平时我们称之为出口、进口。交易双方所在地区、所用币种不同，需要一个中间环节来实现转化。

这种交易双方其中有一方需要使用人民币作为支付或结算工具的场景，我们称之为人民币跨境结算。

两种模式我们称之为：进口购付汇、出口收结汇。

（由于外贸有出口和进口两种模式，所以在支付层面有资金出境、资金入境两种需求。）

目前我们国家已经建成人民币跨境支付系统（Cross-border Interbank Payment System，简称CIPS），专门用来处理人民币跨境结算。但是在此之前，整个市场有三种方式实现人民币跨境结算。

1. 代理行模式

此种模式需要境内具备国际结算业务能力的银行与境外银行签订人民币代理结算协议，为其开立人民币同业往来账户，然后代理境外银行进行跨境人民币收、付、结算等服务。

比较拗口，举个例子：

业务场景：

境外企业A和境内企业B做生意，A需要支付一笔款项给到B，而且约定，此次交易使用人民币结算。

前置工作：

业务步骤：

整个流程中，SWFIT与CNAPS主要作用就是实现跨行之间的支付清算。

SWIFT：环球同业银行金融电讯协会”，是国际银行同业间的国际合作组织，成立于一九七三年；

CNAPS：中国现代化支付系统，为商业银行之间和商业银行与中国人民银行之间的支付业务提供最终资金清算的系统。

进口场景类似，如下图：

2. 清算行模式

此种模式需要央行指定境外某银行（一般为境外分行）为人民币境外清算行。由境外清算行与境外商业银行签订人民币代理结算协议，并为其开立人民币同业往来账户。代理境外银行进行跨境人民币收付等服务。

业务场景：

同上，境外企业A需要支付资金给到境内企业B。

前置工作：

清算行模式和第一种代理行模式在给收付款两方体验上区别不大，核心在于资金的结算地不同。

3. NRA账户模式

NAR模式就是境外企业直接在境内银行开设的结算账户。

此种模式的付款流程和境内企业B2B收付的流程几乎一模一样。只是境外机构在境内银行开设NRA账户的流程和手续比较复杂。

人民币NRA账户和OSA账户性质不一样，NRA属于境内账户，OSA属于境外账户；NRA需要交纳利息税，OSA无利息税；NRA有外汇管制，监管属于外管局，OSA无外汇管制，监管属于银监会。

NRA账户监管较为严格，受到国家外汇管制，用途也比较单一，所以该模式的跨境结算不多。

以上三种模式，其中NRA账户模式由于各种政策法规的问题使用的并不普遍。而代理行模式、清算行模式都具有先天的不足，因为其依赖于国内的CNAPS系统，但是CNAPS设计时主要是满足国内业务的需求。

因为跨境支付的参与各方不在一个经济主体，会涉及交易时间、政策等因素的影响，CNAPS系统并不能很好的处理这些异常情况。

并且国内银行和境外银行之间大都需要通过SWIFT进行连接，而SWIFT的控制权均在境外机构手中，人民币跨境结算全部依赖此系统风险也是很大的。（美国通过SWIFT制裁俄罗斯和伊朗，可以查阅相关新闻）具体详细分析可以查阅【赫斯塔特风险】相关资料。（对产品经理来说，阅读能力、工具操作很重要！）

传统三种人民币跨境结算方式的不足，难以满足人民币跨境结算日益发展的需求，再加上人民币国际化的需求，迫切要求有新的系统来承载此服务。

因此CIPS应运而生。

CIPS全称： 人民币跨境支付系统（Cross-border Interbank Payment System）

境内境外银行直接接入CIPS系统，就可以实现人民币的收付功能。如下图：（实际架构比图示复杂）

CIPS整体架构可以理解为类似于SWIFT的中国版，可以使得全球人民币结算摆脱对SWIFT的依赖。

CIPS与SWIFT的关系类似于银联与VISA。

我们知道现在全球经济的核心是贸易，贸易的核心是生产和贸易；生产的核心是工业化科技，而贸易的核心是金融。金融的核心是货币，货币就像血液一样支配者全球的资源流动，支付结算系统就是血管。

SWIFT的位置就是血管的枢纽，而SWIFT是以美元为核心的跨境结算系统。现在我们的人民币要国际化，要走出去所以要有我们自己的血管，要掌握自己的枢纽。

跨境支付有两种模式：

人民币跨境结算三种传统方式：

最新的人民币跨境支付系统：CIPS的背景和基本业务流程。

（支付和结算是双生的，一方支付，必有一方结算。跨境支付、跨境结算有些语境下是一个意思）

本文以上举例均为国际贸易的B2B场景下的跨境支付，参与方均为境内外的商业银行，我们称之为正规军。

下节预告：介绍目前发展迅速的第三方跨境支付。比如你在 Amazon、eBay、Wish、Yahoo、La daza、Shopee开店，境外消费者付款后，境内卖家如何收款。敬请期待！

欢迎关注、留言谈谈你的需求和感想，谢谢~

本文由 @侠之大者 原创发布于人人都是产品经理，未经作者许可，禁止转载。

题图来自Unsplash，基于CC0协议。

外币贷款管理

老黎说税：2023年第87讲，说税收，谈风险，讲政策。今天说说“长期借款”的税会业务。

一、概念及科目核算

（一）长期借款的概念

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，包括人民币长期借款和外币长期借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。

（二）科目核算内容

"长期借款"科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各项借款本金，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款本金。

二、主要业务及案例

（一）主要业务

1．企业借人长期借款，分录如下：

借：银行存款

贷：长期借款

2．在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，分录如下：

借："财务费用""在建工程"等科目

贷：应付利息

3．偿还长期借款本金，分录如下：借：长期借款

贷：银行存款

4.特别提示。"长期借款"科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

（二）案例说明

［例]2021年1月1日， A 公司（执行小企业会计准则）从银行借入资金6000000元，借款期限2年，借款合同规定年利率8%，到期一次还清本金，每年付息一次。会计分录如下：

1.2021年1月1日，取得借款时：

借：银行存款6000000

贷：长期借款﹣﹣本金6000000

2.2021年12月31日，计提2022年的长期借款利息时：

借款利息＝6000000x8%=480000（元）

借：财务费用480000

贷：应付利息480000

3.支付利息时：

借：应付利息480000

贷：银行存款480000

4.2022年12月31日，计提2022年的长期借款利息时：

借款利息＝6 000 000x8%=480000（元）

借：财务费用480000

贷：应付利息480000

5.支付利息时：

借：应付利息480000

贷：银行存款480000

6.2023年1月1日，归还借款时：借：长期借款﹣﹣本金6000000

贷：银行存款6000000

三、涉税解析

1．长期借款合同是否按规定缴纳印花税。

2．企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本并按规定扣除。

四、差异分析

1．小企业会计准则核算制度下，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率按期计提利息费用。企业会计准则核算制度下，利息费用根据实际利率和摊余成本确定。

2．小企业会计准则核算制度下，《资产负债表》中没有"一年内到期的长期负债"项目；企业会计准则核算制度下，企业将一年内到期的长期借款应列示于《资产负债表》中流动负债下"一年内到期的长期负债"项目。

五、政策依据

1.2007年12月6日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条、三十八条。

2.1988年8月6日《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条。

3.2008年9月19日《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）。

4.2011年6月9日《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。

税会解析

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