「干货」贷款服务的增值税纳税义务发生时间解读，下面是办税总动员给大家的分享，一起来看看。
银行贷款的增值税
政策依据
证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
政策解读
银行结息是指利息的实际给付。银行对一笔存款或贷款，并不是每天支付或收取利息，而是集中在特定的日期才实际收付利息，这个特定日期就是结息日。根据上述规定自结息日起90天内发生的应收未收利息按照总体原则确认增值税纳税义务时间，即发票、收款（利息）、合同约定哪个日期在前按照哪个日期确认。在结息日起90天后发生的应收未收利息改为收付实现制，可以视为对贷款业务未收到利息的一种税收补偿，等利息到账以后再确认增值税纳税义务时间。
案例剖析
案例 05 A公司向B银行贷款若干万元，2016年06月01日为B银行对此贷款业务的结息日，结息日应收利息为70万元。一般情况下A公司与B银行应该签署了贷款协议并约定利息支付的日期，B银行不论是否收到利息按照规定都应该在2016年06月确认增值税纳税义务时间；在结息日90日之后，也就是2016年08月30日之后的利息，则按照是否收到利息来确认增值税纳税义务时间。同时，结息日90天之后产生的应收未收利息收入不得冲减90天之内的应收未收利息收入。
银行的贷款利息收入增值税如何计算
【享受内容】
住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税。
【报备资料】
1.《纳税人减免税备案登记表》；
2.与指定的委托银行签订的委托贷款协议原件及复印件；
3.委托银行与个人签订住房贷款金额、利息收入清单。
【政策依据】
财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（五）技术转让、技术开发免征增值税优惠【享受主体】
适用中国石化所有企业
【享受内容】
提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
【享受条件】
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
【报备资料】
1.《纳税人减免税备案登记表》；
2.技术转让或技术开发合同复印件；
3.科技主管部门审核意见证明文件（查验）。
【政策依据】
财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
【注意事项】
技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
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