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31.下列各项中，计入营业外支出的是（）。
A.结转售出材料的成本
B.采购原材料运输途中合理损耗
C.管理不善导致的原材料盘亏净损失
D.管理不善导致固定资产盘亏净损失
答案：D
解析：选项A计入其他业务成本；选项B计入采购原材料成本；选项C计入管理费用
32.A公司2021年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费15万元）。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2021年度应纳税所得额为（）万元。
A.299
B.300
C.295
D.294
答案：B
解析：A公司2021年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15[国债利息收入计入投资收益，纳税调减项]+5[税收滞纳金计入营业外支出，纳税调增项]+（25-15）[业务招待费计入管理费用，超出数额为纳税调增项]=300（万元）。
33.甲企业2021年当期应交所得税为550万元，递延所得税负债年初数为30万元，年末数为50万元。递延所得税资产年初数为25万元，年末数为35万元。不考虑其他因素，该企业2021年应确认的所得税费用为（）万元。
A.560
B.535
C.550
D.540
答案：A
解析：递延所得税=（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）-（递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数）=（50-30）-（35-25）=10（万元）；所得税费用=当年应交所得税+递延所得税=550+10=560（万元）。
34.某企业年初所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。本年实现利润总额为600万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业年末未分配利润为（）万元。
A.650
B.582.5
C.502.5
D.605
答案：C
解析：该企业年末未分配利润=200+600×（1-25%）-600×（1-25%）×（10%+5%）-80=502.5（万元），选项C正确
二、多项选择题
1.下列各项中，企业在客户取得相关商品控制权时确认收入应满足的条件有（）。
A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自的义务
B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务
C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
D.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额
答案：ABCD
解析：企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务（选项A）；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务（选项B）；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款（选项C）；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额（选项D）；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。
A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
B.采用支付手续费方式委托代销商品的，应在发出商品时确认收入
C.销售商品发生商业折扣的，销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认
D.对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品控制权时确认收入
答案：ACD
解析：采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入，选项B错误
3.B公司2021年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，该批商品于2021年9月3日出售给A公司，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是13%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入。A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），下列会计处理中错误的有（）。
A.B公司应冲减发出商品20000元
B.B公司应增加库存商品20000元
C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元
D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元
答案：CD
解析：B公司未确认销售收入，无须冲减主营业务收入及主营业务成本，选项CD均不正确
4.下列各项中，属于判断是否属于在某一时段内履行的履约义务的条件有（）。
A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品
C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项.
D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权收取全部合同价款
答案：ABC
解析：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务；①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
5.下列各项中，属于确定合同履约进度的投入指标的有（）。
A.投入的材料数量
B.实际测量的完工进度
C.花费的人工工时
D.已完工或交付的产品
答案：AC
解析：企业应当考虑商品的性质，采用实际测量的完工进度（选项B）、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品（选项D）等产出指标，或采用投入的材料数量（选项A）、花费的人工工时（选项C）、机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定恰当的履约进度，并且在确定履约进度时，应当扣除那些控制权尚未转移给客户的商品和服务。
6.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为13%，甲公司下列会计处理正确的有（）。
A.确认空气净化器作为福利时：借：财务费用358500,贷：应付职工薪酬——非货币性福利358500
B.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利358500,贷：库存商品300000
应交税费——应交增值税（销项税额）58500
C.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利508500,贷：主营业务收入450000,应交税费——应交增值税（销项税额）58500,借：主营业务成本300000,贷：存商品300000
D.确认空气净化器作为福利时：借：管理费用508500.贷：应付职工薪酬——非货币性福利508500
答案：CD
解析：将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售并确认管理费用。
确认空气净化器作为福利时:借：管理费用508500,贷：应付职工薪酬——非货币性福利508500,实际发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利508500,贷：主营业务收入,450000[15000×30]应交税费——应交增值税（销项税额）58500,借：主营业务成本300000[10000×30],贷：库存商品300000
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我叫李梦，今年24岁，一个月工资4000元。我妈妈让我每月给还在上大学的妹妹李晴1000块生活费，再给她1500块营养费。这对我的生活造成了很大压力，但我也理解妈妈的用心。
8月份，我刚拿到月薪4000元。妈妈立刻打电话过来，语气急迫地说："梦梦，记得这个月按时给晴晴转账生活费和营养费哦。她刚开学，生活上会需要用钱。好好照顾妹妹，让她专心念书。"
我轻声答应着，挂了电话就深深地叹了口气。我自己每个月的房租就要1800元，日常开销也得1000多元。再给妹妹2500元，我的生活就吃紧了。但为了妹妹的学业，我也只能忍让。
第二天，我给李晴转了2500元。没过一会儿，李晴就发微信过来："姐姐，收到你转的钱了，谢谢你！我本来打算晚饭就在宿舍食堂解决了，现在可以去外面吃些好吃的啦！"
看到她的信息，我不禁皱起了眉头。妹妹似乎把这笔钱仅仅当作改善伙食的途径，而我自己却在勉强维持生计。我想给她回复生活不能太挥霍，但看她正开心着，也不忍心提醒，只回了一句："嗯，好好享受一下外面的美食吧。"
过了几天，李晴突然打来电话，声音里透着讨好和：“姐姐，我最近参加了校园的一个文学社团，需要交一笔会费，不太舍得从你给的生活费里划，你能再转500给我吗？我保证下次会自己解决这些杂费的！”
我略微迟疑，然后还是答应了下来。转账之后，我的账上只剩几百块，连下个月的房租都觉得捉襟见肘。我给妈妈打电话诉说了一下我的困难，但她还是说再忍耐一下，等妹妹毕业就没这些开支了。我挂了电话，心里充满了无奈和委屈。
为什么妈妈只关心妹妹，而不理会我的感受呢。。。。。。
九月份，我继续给妹妹转账2500元。没过几天，李晴又打电话来，语气里透着轻快：
“姐姐，你知道我那个旧手机到底有多卡塞吗？刚才又突然黑屏了，我都气死了！新出的星人12太好看了，就4000块，你先帮我垫付吧，我保证过段时间找机会还你！”
我愣了一下，直接回绝道：“不行，晴晴，我现在自己的房租和日常开销都付不起了，实在不能再借钱给你买手机。你先用现有的手机多撑一段时间吧。”
李晴立刻不高兴了，失望地说：“哎呀姐姐，就4000块而已，也不会怎么花你的钱吧。。。。。。我这手机真的太难受了！”
“对不起晴晴，但是我自己最近也很困难，真的帮不了你。”我轻声劝阻。
李晴“嗯”了一声就怏怏地挂了电话。我也觉得很过意不去。
过了一会儿，妈妈的电话就打来了。她的声音听起来有些严厉：“梦梦，我刚接到晴晴的电话，说你不肯买新的手机给她？作为妹妹，你应该无微不至地照顾她，她有什么需求你就应该满足，怎么能推三阻四的？”
我忍不住提高了音量：“妈，我现在已经帮晴晴付了房租和生活费，还有她请客和社团活动的额外花销，我自己的生活都快维持不下去了，这样的要求我真的帮不了她啊。。。。。。”
“你这孩子，一点都不体谅妹妹！晴晴在外面念书不容易，作为家里的姐姐，你就应该包容她，满足她的合理需求。这点小事都办不好，我对你真是失望！”妈妈不听解释，直接就挂了电话。
我握着手机，泪水忍不住夺眶而出。我已经尽力在照顾妹妹了，为什么妈妈就是不理解我的处境呢？我觉得自己真的好委屈、好伤心。。。。。。
气愤之下，我一个月都没有再给李晴转账。妈妈也没有再打电话来催我。我的生活虽然宽裕了些，但和家人的关系却破裂了。妈妈对我的失望，以及和妹妹的断联，都让我感到莫名的恐慌和空虚。
过年的时候，我还是鼓起勇气回了一次家。一打开门，李晴就红着眼圈扑进我怀里，哽咽着说：“姐，对不起，是我误会你了。。。。。。”
我轻轻抚摸着她的头发，心中升起一股暖流。就在这时，我突然明白了一件事：不论发生什么，李晴永远是我最亲的妹妹，我应该鼓起勇气和她好好沟通，解开所有的心结。。。。。。
李晴把头埋在我怀里，委屈地倾诉道：“姐，我之前以为你不给我生活费了，是因为觉得我麻烦，所以生我的气。我没想到你自己也处在经济压力下，真的对不起。。。。。。”
我轻抚她的头发，也忍不住落泪，“晴晴，是姐姐对不起你。你在外面读书本来就不容易，我不该因为钱的问题和你生疏。”
李晴抬起头，眼里满是自责，“我太自私了，只想着自己开心，完全不考虑姐姐的处境。我花钱那么大手大脚，也不想办法自己解决问题，只会推给姐姐。我害怕没达到家人的期望，所以才会那样失控地要钱来满足自己。真的对不起。”
我这才意识到，李晴其实承受了更大的内心压力，我没能体谅她的焦虑。听她倾诉内心真实的想法，我也忍不住落泪，我们姐妹俩抱在一起痛哭，把这几个月的委屈都哭了出来。
“晴晴，以后无论发生什么，你都是我最亲的妹妹。我们别让任何事情再隔阂了。有什么烦心事都和姐姐说开了，好不好？”我轻声说。
李晴抹着泪水点点头，撒娇似的把头靠在我肩上。
妈妈在一旁看着我们和解，也流下了眼泪。她走过来抱住我们两个，轻声说：“是妈妈的错，我不该强迫梦梦付出那么多，也不该偏心晴晴。作为母亲，我应该公平对待你们姐妹，而不是因为别的期望就伤了你们的感情。妈妈真的很自责。”
我抬头看向妈妈，心中一阵暖意。原来，妈妈也一直在乎我、爱我，只是表达方式有问题。经历这件事，我突然明白了家人间最宝贵的东西，就是感情和理解。金钱只是物质，不能定义我们的关系。
“妈妈，我明白您一直是为了我们好。以后我会更体谅晴晴，但也请您体谅我的情况。我们一家人互相关心、互相扶持才是最重要的。” 我轻声说。
妈妈点点头，又抱紧了我们。我知道，这一刻，我们的家庭关系终于修复如初。亲人间最宝贵的，永远是感情。
从此以后，我和李晴的关系比从前更亲密了。我开始教她管理钱财，她也逐渐学会了节约开支，不再任性地要钱。妈妈对我们姐妹俩也更公平平等了。经历这次风波，我们变得更加珍惜家人，也成长为更加包容的人。这份感动，我们会永远铭记。
为了减轻我的经济负担，李晴放暑假也出去兼职赚钱了。她脸上露出自豪的笑容对我说：“姐，你看，我自己也能挣钱了！以后你就可以少给我生活费，我会自己解决掉很多开销。”
我看着妹妹乐于自强的样子，心里涌起一股骄傲和欣慰。我给了她一个大大的拥抱：“晴晴，姐姐为你高兴！你自己赚钱了，我也放心多了。我们一起努力成长吧！”
为了鼓励妹妹独立，我给李晴的生活费也只留了500块，其他的她自己解决。起初我还有些担心，但很快就被妹妹的节俭打动了。
李晴学会了比较商品价格，经常淘便宜又好吃的食物。她也不再随便加入各种社团，选了自己最喜欢的文学社，严格控制各种杂费支出。我发现她变得越来越会管理钱财，也不再随心所欲地要求我给她买各种东西。
看着妹妹一天天成长，我由衷地感到欣慰和骄傲。这个暑假，我们姐妹俩一起渡过了人生的一个重要转折点。我们克服了金钱和感情上的障碍，关系也变得更加牢固。
“姐，谢谢你对我的悉心栽培。” 李晴突然有天对我说，“以前我总是任性妄为，你却一直容忍我。现在我终于懂事了，你说以后要是遇到什么困难，都和我说，我一定会想方设法帮你的。”
我笑着摸摸她的头：“傻丫头，有你这心意就够了。姐妹两个人，有难同当，有福同享，这就是家人啊。”
李晴眼里也被感动的泪水盈满：“嗯！我会永远陪着姐姐的。”
如今我和妹妹已经相依为命、朝夕相处了这么些年头。虽然偶尔还是会有些小摩擦，但这已经成为我们交流的一种方式。每一次的相互理解，都会让我们的感情更上一层楼。
人生路上多艰辛，有家人相扶相持就不怕。我深知，和李晴一起渡过的逆境，才是我最宝贵的财富。妹妹的成长，是我此生最骄傲的事。愿我们姐妹一路陪伴，携手共进，直到生命的尽头。
转眼间，李晴已经毕业步入社会，成为一个独立自主的成年人了。
记得刚工作那会儿，李晴经常碰到同事关系处理不当而失落，遇到 不合理的要求而苦恼。每每这个时候，她都会打电话跟我倾诉，向我请教应对方法。
我便和她细致地分析局势，提出我的建议。我告诉她，刚工作难免会遇到种种不如意，但关键是学会坚韧不拔，保持乐观积极的心态。通过我们姐妹的长谈，李晴恢复了信心，重新振作起来投入工作。
现在李晴已经在公司混得如鱼得水，成为部门的中流砥柱。有时候里遇到了难题，李晴还会主动找我讨教，我们把头脑风暴合在一起，总能给她带来启发和帮助。
看着妹妹从一个懵懂女孩，成长为独当一面的职场女强人，我由衷地为她骄傲。当她遇到困境和我撒娇求助时，我总是忍不住弯起嘴角，用我全部的温柔和爱去支撑她。
有一天，李晴突然对我说：“姐，以前是你无微不至地照顾我，现在该我回报你的时候了。你看，我们俩互相扶持至今，这份情谊是世界上最可贵的东西。”
我笑着抱住妹妹，感动得无法言表。我们姐妹俩面对过太多风风雨雨，才能比任何人都坚强，比任何人都无话不谈。经历过考验的感情，越发深厚珍贵。
如今我也步入中年，有些事情不如往日那么顺手了。每每这个时候，都会有个强大的背影出现——那就是李晴，我最骄傲的妹妹。
她会帮我分担家务，理清复杂的感情，为我提供稳固的精神支柱。我知道，这一生我都会永远信赖和依靠她。因为我深知，世上最值得托付的，就是亲人的真心。
姐妹俩携手并进的点点滴滴，已经成为我人生中最宝贵的回忆。它教会了我珍惜，让我变得无比坚强。感谢李晴的出现，让我生命变得完整。
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