银行贷款账务处理很复杂？试着掌握这些关键账务逻辑，助你消化，下面是程序员瓦力给大家的分享，一起来看看。
银行贷款如何做账
大家好！我是程序员瓦力，专注分享商业银行业务和IT系统知识。本文主要是想给大家介绍一下贷款账务处理方面的内容，也就是俗称的“记账”。
贷款账务模型主要包括贷款账户管理、信贷台账、贷款利率明细、贷款利息和相关登记簿。
贷款账户管理贷款记账遵循银行会计记账的原则。因此必须按科目设计贷款账户进行账户管理。贷款的账户的设立不同于存款账户。通常有三种方式：
（1）按客户设立贷款账户。通常是在维护客户信息时去核心创建贷款账号。随着客户贷款状态的转移，分别给客户开立不同的贷款账户，由系统自动创建，如 一般贷款户、逾期贷款户、非应计贷款户。
（2）按借据设立贷款账户。借据放款记账时系统自动开立相应的贷款账号。随着贷款借据状态的转移，分别给借据开立不同的贷款账户，如 一般贷款户、逾期贷款户、非应计贷款户。借据结清后，借据对应的贷款账户都进行销户处理。
（3）按银行机构设立贷款账户。贷款账户的设计按内部账户的处理方式进行记账 。
信贷台帐按客户号或客户结算账户、贷款协议、发放单据（借据号）为主键进行管理。每个信贷台帐记录登记银行对客户的一次性贷款的发放,随后对客户的还本还息、申请展期等记录,以及银行对信贷台帐的转逾期、转非应计、贷款核销、资产重组等进行登记。
信贷台帐属于银行的卡片帐，因此在同一时刻，归属于贷款科目账户管理。信贷台帐是贷款数据模型的核心，其每次变动，都有明细登记在信贷台帐明细文件中。
信贷台帐利率管理贷款台帐会随着贷款状态的改变，利率也随之变动。另外，随着贷款利率市场化的趋势。贷款利率随时发生变化，若不将这些变化登记下来。随着台帐状态的变化，特别是冲抹帐后，贷款利息很难计算准确。系统设立了信贷台帐利率管理登记簿，它以客户号、贷款协议、发放单据（借据号）、利率更改日期为主键， 登记贷款期限内所有利率和余额的变化。这样可以清楚地计算贷款利息。
贷款利息贷款由于结息而产生利息，都记录在利息表中。贷款利息依托信贷台账，它以客户号、贷款协议、发放单据（借据号）和结息序号为依据，记录已经结息的贷款利息。另外，贷款利息也需要记账，因此也依托银行的账户管理，在同一时刻，归属于利息科目账户管理。其每次变动，都登记在贷款利息明细文件中。
相关登记簿对于贷款过程中发生的相关业务，虽然不是科目账户，但需要登记。这些都采用登记簿的方式进行登记，如抵押品登记簿、抵债资产登记簿、信资买卖登记簿、呆帐核销登记簿等。
贷款应用信贷台帐管理、贷款利息计算和贷款自动业务：
信贷台帐管理主要完成日常信贷台帐的维护和管理;贷款利息计算是根据信贷台帐中记录的贷款要素（贷款的金额、贷款发放日期、贷款到期日、利率、还款方式等）计算银行的收益和借款人应付利息;系统自动业务根据信贷管理的规定完成贷款状态的转化，并报告信贷资产的状况，给出信贷资产的预警和风险报告；信贷台账的管理主要包含以下功能：贷款发放、贷款归还 (还本还息)、贷款结清、贷款展期、资产重组、信贷资产买卖、贷款核销。
一、贷款发放
贷款发放是银行以增加客户账户资金或现金的方式向客户提供融资。贷款发放产生账务，因此调用记账核心完成账务的记录，同时登记信贷台账。记账核心分别借银行的贷款账户和贷记客户的存款账户或银行的现金账户。信贷台帐开户增加一条放款信息。信贷台帐明细记录也登记信贷台帐的增加记录。
贷款发放的账务处理举例：
商业银行向某企业发放一笔短期贷款100万，账务处理：
（一）银行发放贷款到公司结算户时的分录：
借：贷款——企业XX贷款户（资产增加）1000000
贷：吸收存款——企业活期存款户（负债增加） 1000000
银行的资产和负债同时增加了，这笔业务涉及到2个科目：贷款（资产类）和单位存款（负债类）。
（二）当企业动用贷款的资金时的分录：
（1）支取现金的场景
借：吸收存款——企业活期存款户（负债减少） 1000000
贷：现金（资产减少） 1000000
银行的资产和负债同时减少了，这笔业务涉及到2个科目：现金（资产类）和单位存款（负债类）。
（2）转账结算的场景
借：吸收存款——企业活期存款户（负债减少） 1000000
贷：联行往来（资产负债共同类） 1000000
这笔业务涉及到2个科目：单位存款（负债类）和联行往来（资产负债共同类）。
二、贷款的归还
贷款的归还分为本金归还和利息归还。本金归还调用记账核心，贷记银行的贷款账户和借记客户的存款账户或银行现金账户。更新信贷台帐，减少信贷台帐贷款余额。同时增加信贷台帐的明细记录，登记客户归还贷款。还息交易完成贷款利息归还，调用记账核心，贷记银行应付利息账户或利息收入账户，借记客户账户或银行新建账户。同时更新贷款利息卡片记录，增加客户归还利息记录在贷款利息卡片明细表中。
三、贷款结清
当贷款本金和利息归还后，完成信贷台帐和贷款利息的销记。
四、贷款展期
客户因客观原因无法按期偿还贷款时，需要在贷款到期前，申请贷款延期。银行接受客户申请后，更改信贷台帐资料，标明客户申请贷款展期。
五、资产重组
资产重组在账务上处理类似借新还旧。将一笔或几笔贷款清算后，重新发放一笔贷款归还这几笔，形成新的信贷台帐。账务处理类发放一笔贷款，然后用贷款归还原一笔或几笔贷款。业务交易处理类似于贷款发放、贷款归还、贷款销户交易的组合。
六、信资买卖
信资买卖是将银行贷款卖给其他银行或基金公司，或银行从其他银行买来贷款。被买的贷款利息收益和归还本金归买方。信资买卖通过登记簿登记卖出和销记。原贷款的利息和本金归还仍然同贷款一样处理，信资买卖通过登记簿，将已经收回的贷款本金和利息汇总，划归买方。卖出和划归通过账务交易进行处理，卖出时调用记账核心，借记银行存放央行款项，贷记信资买卖。银行收回本金和利息后，调用记账核心借记信贷资金买卖，贷记存放央行款项。
七、贷款核销
银行每季度针对银行贷款汇总按一定比例从贷款收益中以差额方式计提贷款呆坏帐准备金。计提坏帐准备金调用记账核心，借记银行贷款利息收入，贷记银行呆坏帐准备金;对于银行审批的呆帐进行核销，先用呆帐登记簿进行登记。然后调用记账核心，核销呆帐本金(呆帐贷款的利息一般登记在表外，不用核销，但是对于未在表外登记的呆坏帐利息，也用带坏帐准备金 进行核销)，借记呆坏帐准备金，贷记呆帐(或呆帐利息)。
贷款自动业务（一）贷款本金的形态转移
应计贷款和非应计贷款
贷款的形态转移
（1）正常贷款转逾期:贷款到期后，客户没有及时归还贷款，也没有提出展期申请(或展期申请没有批准)。银行自动将客户贷款转为逾期。转逾期时调用记账核心：
借：逾期贷款
贷：正常贷款
同时更新信贷台帐，将贷款标记为逾期贷款。
（2）逾期贷款转非应计:客户逾期贷款超过三个月没有结清。银行将逾期贷款转为非应计贷款。
转非应计，调用记账核心：
借：非应计贷款
贷：逾期贷款
同时更新信贷台帐，将贷款标记为非应计贷款。
（3）正常贷款转非应计:客户逾期贷款超过三个月没有结清。银行将逾期贷款转为非应计贷款。这种场景通常是在贷款形态转移功能上线时对历史数据的处理时会出现。转非应计，调用记账核心：
借：非应计贷款
贷：正常贷款
同时更新信贷台帐，将贷款标记为非应计贷款。
（4）逾期贷款转正常：客户逾期贷款结清了逾期的那部分欠款。银行将逾期贷款转为正常贷款。逾期转正常时调用记账核心：
借：正常贷款
贷：逾期贷款
同时更新信贷台帐，将贷款标记为正常贷款。
（5）非应计贷款转逾期：客户逾期贷款超过三个月后结清了最早逾期的那部分贷款，剩余的欠款逾期天数不足三个月后。银行将非应计贷款转为逾期贷款。非应计转逾期时调用记账核心：
借：逾期贷款
贷：非应计贷款
同时更新信贷台帐，将贷款标记为逾期贷款。
（6）非应计贷款转正常：客户逾期贷款超过三个月后结清了逾期的全部欠款。银行将非应计贷款转为正常贷款。非应计贷款转正常时调用记账核心：
借：正常贷款
贷：非应计贷款
同时更新信贷台帐，将贷款标记为正常贷款。
（二）贷款利息的形态转移
（1）转非应计（利息）:当贷款逾期三个月转为非应计后，或结记的贷款利息未归还且超过三个月。更新信贷台帐，将贷款置为非应计标志。贷款利息退出损益，表外登记核算。转非应计汇总本笔贷款的所有利息，调用记记账核心：
（1）采用红冲的分录
借：贷款应收利息（红字）
贷：利息收入（红字）
（2）采用蓝冲的分录
借：利息收入（收入减少）
贷：贷款应收利息（资产减少）
账务的冲销有2种方式，一种是红冲，另一种是蓝冲。
红冲是按照原来的记账分录重新记一笔金额是负数的账务；
蓝冲这是参考原来的记账分录重新记一笔相反分录的账务；
借：表外应收利息
更新客户贷款利息资料的科目归属，非应计贷款，产生的利息都借记表外应收利息。
（2）转应计（利息）:对于非应计的正常贷款，客户结清所有利息后，修改信贷台帐由非应计转为应计。应计贷款产生的利息都借记在表内应收利息或利息收入。
（三）展期处理：客户提出展期申请且批准后，在贷款原到期日，更改信贷台帐，将贷款到期日期延期到展期日期。展期的贷款因其贷款期限发生了变化，贷款对应的基准利率相应的也会进行调整，所以展期贷款的自动任务需要考虑展期贷款利率变更及贷款期限变化而进行利息计算及还款计划的重新计算。
贷款的利息贷款的利息功能包括利息计提和结息。银行信贷的收益都体现为贷款利息，所以需要重点关注贷款利息的计算和管理。
（1）计提是对贷款按期进行收益分摊。计算本期内贷款的利息收益，并提前记入利息收入。根据信贷台帐记录，对每笔贷款计算本期利息，并进行汇总后， 调用记账核心：
借：应收利息科目
贷：利息收入科目
（2）结息是根据信贷台帐中的贷款要素信息，按期计算客户应付利息。计算出来后，登记贷款利息表和贷款利息明细表。同时调用记账核心：
借：客户账户
贷：应收利息科目
若调用记账核心成功，则更新贷款利息表，标记贷款已还，同时登记贷款利息明细表。
银行的账务结构根据业务生成相应的一组借贷传票，根据每张传票登记各类分户账。日终将所有传票按科目汇总出日结单，更新科目总账。同时将分户账按科目统计与科目总账进行核对。
记账核心结构记账核心输入的信息主要包括三部分：记账接口、交易会计分录参数表、科目参数表。
输出的信息是更新各类分户账、记录分户账明细历史、记录各种登记簿(开销户登记簿、 现金收付登记簿)、记录电子传票(交易流水)。
（1）对于输入记账接口，首先将银行的客户服务交易分解成为需要转账记账的要素:交易行、账户行、转账行和金额数组。交易行为当前记账的机构;账户行是主动完成交易的客户账户或账户机构;转账行是客户需要与之发生资金往来的第三方账户或账户机构;金额数组是完成本交易所需要的各种交易金额。同这些要素一起传入记账核心的还有交易码，用以区分不同的记账交易。（2）记账核心根据交易码，按交易规则从会计分录参数表中取出一组会计分录参数。按参数要求，将交易行各种信息、账户行账户信息、转账行账户信息和各种交易金额(金额数组)填入到会计分录参数中，产生一组电子传票 (即交易流水。一般会计人员叫电子传票，一条记录类似原来的会计传票;技术人员叫交易流水，类似本交易的交易明细)。（3）记账核心根据每个会计传票中科目从科目控制表中取科目性质和存储标志，根据它更新分户账，记录账户明细历史;（4）最后，若某张电子传票是现金传票，则更新相应的现金收付登记簿。若某张电子传票为开销户，则更新开销户登记簿。最终记账核心实现所有联机记账交易。记账核心处理过程记账核心的处理步骤如下:
（1）对输入接口参数进行检查;检查通过后，通过交易日期和交易流水号检索基本交易表，获得本次交易的所有实体参数;（2）对冲抹帐标志进行判断，若是正常交易，则按会计分录码读取会计分录参数记录:若是冲抹帐交易，则读取电子传票记录(抹帐读取当前电子传票，冲账读取历史电子传票);（3）最后分别按正常交易、冲账交易和抹帐交易三种情况对账务进行处理；银行贷款会计分录怎么做
有小伙伴们在交流群咨询顾姐，关于企业借款支付利息相关问题，顾姐总结如下：
企业支付借款的利息支出如何才能税前扣除？
向关联企业借款时，债资比是怎么计算的？
注册资金认缴制的公司，平时发生的贷款利息不得税前扣除？
..........
下面就跟着一起来看看吧！
企业支付借款的利息支出
如何才能税前扣除？
公司发生的经营性借款利息支出税前扣除需取得发票、满足关联借款的债资比要求，利率水平不高于同期同类银行贷款利率等，另外还需要考虑股东出资是否缴足等特殊情形。
（1）取得发票
企业对个人的利息支出，超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。
猫叔提示：不需要发票的情况
支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。
（2）满足债资比及利率水平的要求
①非关联方借款
支付给个人利息，满足下列条件且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。
企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
企业与个人之间签订了借款合同。
②关联方借款
支付给关联方个人的利息，需满足债资比且不超过金融企业同期同类贷款利息部分可以税前扣除。
例如，若是该借款属于公司向股东的借款，那么支付股东个人的利息就要须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除。
《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；
企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
(一)金融企业为5:1；
(二)其他企业为2:1。
因此公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。
但是，满足以下条件之一的，向关联企业借款，支付的利息费用不受债资比的限制：
①企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的；
②该企业的实际税负不高于境内关联方的，实际支付给关联方的利息支出
不过，满足上述两个条件之一，虽不受债资比的限制，但是如果关联企业均为非金融企业，依然要满足“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分”的规定，超过部分不得在税前扣除。
金融企业是指经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行(含信用社)、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。
“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。它既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率，
可以登录各大银行官网，查找相关贷款产品的利率，一些银行会提供详细的比较利率页面，让您更方便的比较各家银行的借贷利率。
（3）公司发生的经营性借款利息支出不得在计算企业应纳税所得额时扣除
凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
向关联方借款时，
债资比是怎么计算的？
向关联方借款时，关联债资比例的具体计算方法如下：
（1）关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和
（2）各月平均关联债权投资=（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）÷2
（3）各月平均权益投资=（权益投资月初账面余额+月末账面余额）÷2
不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式计算：
不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）
权益投资，是企业资产负债表所列示的所有者权益金额。
如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；
如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。
【案例】甲公司、乙公司于2021年1月投资5000万元设立猫叔公司。甲公司权益性投资1,000万元，占20%股份；乙公司权益性投资4,000万元，占80%股份。
甲、乙、花姐公司均不属于金融企业且均为增值税一般纳税人。
2022年1月甲公司借款给猫叔公司2280万元，约定年利率为12%，金融企业同期同类贷款利率为8%。
【分析】
花姐公司可以税前扣除的部分为2280*8%=182.4万元，超过同期同类贷款利率部分的利息支出即2280*(12%-8%)=91.2万元，不得税前扣除；
猫叔公司账务处理：
取得借款时（以下分录单位万元）
借：银行存款 2280
贷：其他应付账款-甲公司2280
支付给甲公司2022年利息费用并取得对方开具的利息费用普通发票：
借：财务费用-利息支出 273.6万
贷：银行存款 273.6万
在2023年5月31日之前做企业所得税汇算清缴时：
第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。
第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”；若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
提示，第18行的“利息支出”只填报纳税人向非金融企业借款发生的利息支出金额，向金融企业借款发生的利息支出不论是否可以税前扣除均不在此行填报。
注册资金认缴制的公司，
平时发生的贷款利息不得税前扣除？
注册资金认缴制的公司，平时发生的贷款利息不得税前扣除？
上述理解是错误的，不能注册资金认缴制的公司，平时发生的与取得收入有关的贷款利息允许税前扣除。
若是企业在章程规定约定的到期日，股东还是没有出资到位的话，则对应未出资部分的借款利息不能税前列支。
例如：猫叔单位属于有限公司，注册资本1000万，按照章程约定股东应于当年缴足资本但由于资金压力问题，股东仅仅投入400万，还有600万未如期注入，若是企业次年向银行借款800万，产生借款利息40万。
则如何计算税前扣除利息？
不得税前扣除的利息=该期间借款利息额 × 该期间未缴足注册资本额 ÷ 该期间借款额=40万 × 600万 ÷ 800万=30万
允许税前扣除的利息=40万 − 30万=10万
依据
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）
关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除，具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。
公式为，企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额 × 该期间未缴足注册资本额 ÷ 该期间借款额
企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
在实务操作中，关于认缴出资未到位发生的借款利息能否税前扣除的问题，越来越多的纳税人与税务机关产生争议，也有大量的纳税人就此咨询税务机关。
至今，税务总局和各地税务局尚未就此问题发文予以明确。
很多省市有纳税人在12366平台咨询了这个问题，但没有一个地方的税务机关可以正面、直接解答这个问题。
建议参照312号文对照执行或联系主管税务机关进行沟通的有：江西税务局、陕西税务局、浙江税务局、厦门税务局、四川税务局、河南税务局、安徽税务局、上海税务局。
认为312号文的文义本身说明“规定期限”应该是公司章程规定的认缴期，公司股东在认缴期届满前未缴足出资额不属于“在规定期限内未缴足其应缴资本额的”情形。
根据312号文的文义本身，“……凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，……”。现在来看这个文件，关键词是“规定期限”。
企业所得税法和实施条例及其他税收政策文件都没有关于312号文的缴纳出资额“规定期限”的说明和解释。因此，要想准确理解312号文的“规定期限”就只能按照《公司法》的规定。
《公司法》第三次修正将股东出资由实缴制变更为认缴制，没有规定认缴期限和最低出资额，也取消了验资的要求。公司股东只要在认缴期限届满前缴足了出资，应该都属于“规定期限内缴纳了出资额”。
例如，花姐公司股东的认缴出资期限是2040年12月31日，2030年底前认缴期限并没有届满，猫叔公司股东没有实缴出资不属于“在规定期限内未缴足其应缴资本额的”情形。
地区不同，各地税局解释有差异，以当地税局为准。
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