账外经营被税务稽查惹争议，下面是唱片x人生给大家的分享，一起来看看。
金升小额贷款公司
根据举报线索，某市税务局第一稽查局（以下简称稽查局）对金升小额贷款有限责任公司（化名，以下简称金升公司）进行税务检查，经查金升公司2013年-2018年间大额贷款未通过公司账户核算，通过个人账户帐外经营，偷逃营业税、增值税及附加，账外经营贷款利息收入136万余元，未申报缴纳企业所得税，应补缴企业所得税31万余元。
稽查局于2019年7月9日分别作出的《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》，要求金升公司补缴营业税、增值税及附加、企业所得税，并处少缴税款50%的罚款，金升公司对其中的企业所得税处理决定及处罚决定不服，在补缴税款及罚款后向市税务局提起行政复议，市税务局于2019年9月5日作出的维持行政复议决定书。
金升公司仍然不服，于2019年9月17日向法院提起行政诉讼。一审法院判决稽查局及复议机关市税务局败诉，稽查局及市税务局不服，提起上诉，经二审法院审理，判决撤销一审判决，驳回金升公司的诉讼请求。
各方观点PK
金升公司：
1、《税务处理决定书》所依据的证据不能证实金升公司在账簿上不列、少列利息收入造成少缴企业所得税的事实。2013-2018年间金升公司共发生43笔业务，贷款总金额5,349.9万元,营业收入136万余元，共发生损失21笔1,805万元，其中实际资产损失230万元，法定资产损失1575万元，原告企业根本不存在企业所得，也就不存在缴纳所得税的依据和事实。
2、决定书适用法律错误。由于企业不存在经营所得，故税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定对金升公司所做出的处理决定和处罚决定及复议决定是错误的。
稽查局：
1、税务行政处罚决定书是因金升公司在账簿上不列、少列收入，造成少缴税款而予以处罚，金升公司也自认利息收入136万余元，且对应缴纳营业税、增值税、城市维护建设税罚款的事实及计算金额均无异议,能够佐证认定金升公司存在账簿上不列、少列收入的违法行为,事实清楚,证据确凿。
2、法院裁定内容为“终结本次执行”而非“终结执行”,原告主张实际资产损失230万元、法定资产损失1575万元,应在税前予以扣除观点没有事实及法律依据。
复议机关观点：
1、金升公司的资产损失，不属于实际资产损失，应属于法定资产损失。法定资产损失，应在申报年度扣除，不准予追溯到以前年度扣除。
2、稽查局的具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用法律依据正确，程序合法，予以维持。
一审法院观点：
关系到行政相对人切身利益的具体行政行为，尤其是争议较大、金额较大的案件，应充分听取当事人意见，查明案件事实，审慎作出行政决定。该案争议很大、金额达数十万，并拟作出处罚，根据法律相关规定，应当组织听证。而被告稽查局及复议机关被告市税务局均未启动听证程序，属于程序违法；在程序违法认定事实错误基础上的法律适用自然也是错误的；判决撤销被告稽查局、市税务局的决定，退还税款及罚款。
二审法院观点：
1、金升公司对涉案2013年-2018年的利息收入在公司账簿中不列、少列，虽在2019年对2015年的法定资产损失进行了账务处理，并在同年进行专项申报扣除，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，金升公司的法定资产损失应在损失发生的2015年申报年度扣除，不得在事后年度扣除。
2、稽查局对金升公司作出的《税务处理决定书》是对金升公司偷逃税款行为作出的补缴税款决定，根据《税收征管法》第八条第四款的规定当事人仅有陈述权和申辩权，未规定该程序中的当事人享有听证的权利。一审法院认为稽查局与市税务局未组织听证，属于程序违法,没有事实和法律依据，判决撤销一审判决，驳回金升公司的诉讼请求。
通税案例评析
一、关于银升公司帐外经营的偷税行为的认定。
所谓的帐外经营，从税法的角度看，即购销活动均不入帐（国税发[1998]66号），帐外经营属税收征管法明确规定的偷税行为之一，《税收征管法》第六十三条规定，“纳税人…在账簿上多列支出或者不列、少列收入，…，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”企业会计帐簿应当如实反映企业财务状况、经营成果以及现金流量等财务信息，根据《会计法》的规定，企业进行会计核算不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。
金升公司2013年-2018年的取得的收入未全部在会计帐簿上进行记载，即属于帐外经营的偷税行为。金升公司虽然在事后税务检查中，向税务机关提交了期间的经营情况，进行纳税申报，但并不能否认其帐外经营的事实，在实施行政处罚时，税务机关可以考虑纳税人主动改正错误的情节，予以减轻处罚。实际上，本案中税务机关对金升公司仅处以50%最低幅度的罚款。
二、关于银升公司资产损失能否税前扣除的问题。
资产损失税前扣除的问题一直是税企双方关注和争议的重点。根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（总局公告2011年第25号），准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。
实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，法定资产损失，应在申报年度扣除，但无论是实际资产损失还是法定资产损失，总局公告2011年第25号明确均需要会计上已作损失处理，方能扣除，金升公司由于采取帐外经营未按会计准则的要求对资产损失进行会计处理，因此其发生的资产损失不能扣除。
三、关于税务机关作出税务处理决定前是否需要举行听证。
行政听证是指行政机关在作出影响相对人、利害关系人的重大权益的决定之前，组织有关单位和个人听取当事人各方的陈述、申辩，以及举证、质证的程序。《税收征管法》第八条规定，纳税人扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权，申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利，并未赋予纳税人对税收行政处理决定提出听证的权利。《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（总局公告2009年第1号）共列举了纳税人的十四项权利，其中第十三条明确纳税人有依法要求听证的权利，但只对作出规定金额以上罚款的行政处罚，也没有赋予纳税人对税务行政处理决定可以提出听证的权利。实践中，对于重大税收违法案件，税务机关在作出税务行政处理时，一般也会同时处以税务行政处罚。
在本案中，税务机关在《税务行政处罚事项告知书》中已告知了金升公司享有申请听证的权利，但金升公司并未要求举行听证。故一审法院认为税务机关在税务行政处理并拟作出处罚时，未启动听证程序属程序违法，没有事实及法律依据，故二审法院予以了撤销。
在金税三期系统下，税务机关会利用大数据，全面采集纳税人的财务信息与非财务信息，并结合行业特点和行业涉税指标，对纳税人的基本情况、生产经营规模、纳税数据和税负指标等进行综合分析，企业资金的进出情况，包括企业法人代表、股东、财务人员的个人银行存款账户等都是税务检查以及税局监控的重点。
账外经营的企业，基本不可能将各项涉税指标保持在行业正常范围，也很难做到内外两本账中的资金不相互流转，因此，企业要努力自身的纳税遵从意识，如实记录财务信息，合理规划业务流程与设计组织架构，利用好各项税收优惠政策，合法地实现企业综合税负的降低，促进企业健康发展。
征信花了急需5万哪里能借到
关于征信不好的客户，又着急用钱，一般都会选择民间房产抵押，来过度一段时间，但是又担心民间房产抵押是否安全的问题，其实针对这个问题，彤彤就用一句话来说吧，你担心你的房子，别人担心他的本金。
做民间房产抵押的，一般都是典当行或者全国连锁的金融公司，再或者就是个人了，在民间机构都做不了的客户，会考虑个人。
客户本人需承担的风险
【1】长期风险大于短期风险
因为你把房子抵押出去了，那么这个机构能维持多长时间的运营，谁都说不好。因为公司的运营有亏有盈，遇到不还款的客户，处置房子的话，需要一定的周期，更何况现在房子并不景气，并不好处理，那么资金就容易紧张。机构有倒闭的风险，但是这个风险很低很低，很低并不代表他不会发生，所以一般选择民间的房抵，一般只是为了一个过渡，一般最长1年，有的3个月或者6个月，就直接转到银行了，目前郑州的民间机构倒闭的并不多见，再加上很多客户都是用个6个月，所以风险性就会降低。也是建议抵押给民间，时间不要太长。
【2】个人风险大于机构风险
民间房抵出资方分为机构和个人出资
一般机构出资的，婚姻必须真实性，多为典当行，很多人会觉得既然选择典当行了，那么典当行肯定要求更宽松一些，其实不然，他们的宽松，只是针对征信，对于婚姻是必须保持真实性的，防止的就是后期一但出现问题，这个房子处置不了或者处置有问题，婚姻虚假，那么到时候房子处置起来就会遇到阻碍，典当行的资金肯定没有银行那么多，既然征信都要求宽松了，也就是客户还款本身都会有风险，那么就别再婚姻上做虚了。有句话 叫鱼和熊掌不可兼得。
个人出资的这种，有的是手里有闲钱，有认识我们这个行业的人，把手里的闲钱放出去，有的就是我们这个行业的人，手里有钱，也放出去一些，个人出资这种，对征信的宽松度和婚姻情况，都比典当行要宽松，但是同样是鱼和熊掌不可兼得，征信和婚姻宽松了，那么抵押率就小很多，一般都是房产价值的5成左右，部分客户可以给到房产价值的6到7成，因为出资人为个人，所以沟通的空间较大。
为什么说个人的风险要大一些，因为个人只能代表是他自己，说不定就碰到哪个来钓鱼的，所以我们做的时间长的中介，都是跟固定的几个出资人合作，保障自己客户安全。公司的话，老牌公司一般不存在钓鱼，只会倒闭，但是倒闭的可能性不大，一般做民间的时间短，在短时间内，你的风险也会降低。
机构或者个人资方需要承担的风险
机构：
对于机构而言，婚姻肯定是做不了假的，所以一但客户确定不还款了，那么房执行的时候，阻碍就会少一点，唯一的影响就是现在房子市场行情并不好，房子并不好处置，那么本该拿到手里的活动资金，就变成了不动产，房贷公司就是靠活动资金来挣钱的，那么在房子处置不掉的这段时间，都属于亏损，如果名下的房子出现了大部分的坏账，那么这个机构就距离倒闭不远了。
个人资方：
个人资方的风险性就高出很多，其实国家是不支持个人放贷的，所以个人出资在前期出资的时候，会对客户面谈有一个大概的了解，如果客户属于那种执拗的人，那么这个款是没有出资人愿意出资给他的，大家都不想惹事，出资人也不差房子，本身就是挣个风险钱，风险太高，那么就不会有人接活，大部分个人出资的，很多都是已婚不让配偶知道的，那么一但客户不还款，那么这个房子在执行的时候，也会有配偶的阻拦，这个官司很不好做，也没人愿意去打官司，靠手里活动资金挣钱的人，活动资金没了，就是亏损。
所以说呢，民间抵押确实有风险，但是风险是双向的，在尽可能的前提下，找个靠谱的中介，降低自己的风险，也是属于对自己负责，你想着房子别有事，别人想着本金得收回来，毕竟大家都是出来挣个辛苦钱，都不想犯法。
最后，我是在郑州做贷款的彤彤，希望可以帮到您！
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