营改增后 贷款服务的增值税征还是免，下面是金融界给大家的分享，一起来看看。
贷款业务增值税
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,金融服务应税行为的范围包括贷款服务(含融资性售后回租)、直接收费金融服务、保险服务及金融商品转让。与原营业税的政策规定相比,财税〔2016〕36号文件对贷款服务的税收征免作出了进一步明确。
金融企业应收未收利息的税务处理
由于金融企业贷款存量十分庞大,表外核算的应收未收利息数据很难被税务机关所掌握,而界定表外利息中有多少已发生营业税纳税义务更是难上加难。因此对表外应收未收利息是否征收营业税,以及如何征收,税企之间、各地税务机关一直存在不同的认识。但金融企业在应收未收利息超过核算期时,会发生冲减表内利息收入的行为,从而可以凭借金融企业一定时期贷款利息冲减额判断表内转表外的利息金额。因此在税收征管实践中,税务机关通常要求金融企业冲减表内利息收入的行为不得抵减当期营业税的计税营业额,也就是对90天内的应收未收利息征收营业税。
财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。由此,在全国范围内统一了金融企业应收未收利息的增值税处理,即只对逾期90天内的应收未收利息征收增值税。这样既明确了应收利息的增值税纳税义务发生时间,又考虑到了税务机关税收征管的便利性。
债券持有期间利息的税务处理
《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定,股票、债券转让,需以卖出原价减去买入原价之后的余额为营业额。如股票、债券持有期间取得了红利收入,则应按财务会计制度的规定,对买入原价进行调整,扣除持有期间取得的红利收入。即如果债券购入原价是100元,卖出原价是110元,持有期间取得利息收入5元,则金融商品转让的计税营业额不是10元,而是15元。即债券如果没有持有至到期,则持有期间取得的利息收入需按金融商品转让税目缴纳营业税。
如果债券持有至到期,并未发生转让行为,持有至到期取得的利息收入是否需要缴纳营业税呢?《营业税目注释》规定,存款和购入金融商品的行为不征收营业税。但《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发〔2002〕9号)规定了以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为属于贷款业务。而债券投资属于以货币资金投资并收取固定利润的行为,所以在征管实践当中,金融企业和税务机关之间通常对于持有至到期取得利息收入是否要征营业税存在严重的意见分歧。
另外,是否所有债券的利息收入均需要缴纳营业税呢?对此,营业税政策中没有界定。根据《中华人民共和国国库券条例》第十二条规定,国库券的利息收入享受免税待遇。这条规定是否适用于营业税的减免呢?金融企业持有的其他金融企业发行的金融债券取得的利息收入,是否属于金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入,即金融机构往来利息收入,在实践当中也颇有争议。
财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,金融商品持有期间(含到期)的利息,按照贷款服务缴纳增值税。附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中明确了国债、地方政府债券利息收入免征增值税。从而厘清了债券持有至到期利息收入是否缴纳增值税以及何种债券利息需要缴纳增值税的问题。
免征增值税的金融同业往来利息收入范畴
财税〔2016〕36号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》界定了免征增值税的金融同业往来利息收入的范畴,包括人民银行对金融机构的再贷款、再贴现;同一银行的联行往来;金融机构之间的同业拆借及金融机构之间的转贴现业务。《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔2016〕46号)规定,质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券取得的利息收入,属于免税的金融机构往来收入。而《财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》(财税〔2016〕70号)则进一步扩大了免税的同业往来范畴。
融资性售后回租的税务处理
由于融资租赁具有以融物代替融资的特性, 因此,财税〔2016〕36号文件将回租业务定性为贷款服务,解决了《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)和《增值税暂行条例》在实务操作层面存在的矛盾。对2016年5月1日尚未执行完毕的原有形动产回租合同,财税〔2016〕36号文件给予了出租人选择的权利,既可以按照贷款服务进行税务处理,也可以继续执行有形动产融资租赁的相关规定。
提示
财税〔2016〕36号文件附件3中保留了原营业税下涉及到金融企业贷款业务的税收优惠;统一了贷款利息以及与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费的进项税处理;保留了营业税当中贷款的“兜底条款”,即以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。通过对国税发〔2002〕9号文件及营业税相关规定的平移,既保证了营改增前后政策规定的顺利衔接,又可防范不合理的税源流失,实现了统筹兼顾。
作者单位:上海市税务局 山东省菏泽市国税局
金融服务贷款服务发票
所谓的“银税互动”就是指银行、金融机构对按时足额纳税，纳税良好的企业，按照不同的的纳税金额以及纳税信用评级给予授信，用于企业经营周转的可循环使用的无抵押，无担保的纯信用贷款；
最近几年武汉企业税贷，作为中小微企业的主流人融资方式，优势明显，尤其是对于武汉市场上的企业及市场经营者而言，无需抵押担保，利率低，还款方式灵活，流程简单，审批快，需要资金周转扩张市场时是个非常不错的选择；
银税互动是政策引导的金融创新服务，结合银行、税务局、企业三方数据互动互通，为银税贷提供金融支持，申请办理企业税贷务必是以企业本身纳税信用记录和具体纳税额为依据，企业纳税登记越高，纳税额越高，申请办理的授信额度则会越高；
虽然说税贷对于企业而言优势巨大，但是对于企业主而言，如果说对自身资质以及各行产品不了解的情况下，想要成功获得贷款，也是非常难的，产品再多也是没有任何意义的！
目前武汉市，开放企业税贷的银行差不多有20家，但是市场主流的年率利率在4%左右的也就几家而言，为了解决企业融资困难的问题，小伟为各位企业主整理了目前武汉市所有银行的税贷产品：
建设银行：云税贷
1.产品信息
额度：10万-500万
利率：年化4.05%
还款方式：先息后本
期限：1年期
2.产品要求
年龄：20-65岁；
企业成立一年以上，注册资金小于5000万；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B、M；
中国银行：银税贷
1.产品信息
额度：10万-300万
利率：年化3.85%
还款方式：先息后本，到期还本，随借随还
期限：1年期，3年授信
2.产品要求
年龄：20-65岁；
企业成立2年以上，注册资金大于10万；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B；
申请人占股≥50%；
农业银行：纳税E贷
1.产品信息
额度：10万-300万
利率：年化3.85%~4.35%
还款方式：先息后本
期限：1年期
2.产品要求
年龄：18-60岁；
企业成立2年以上，注册资金小于5000万；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B；
法人申请，且占股≥20%；
法人变更满3个月；
工商银行：税务贷
1.产品信息
额度：10万-500万
利率：年化3.85%
还款方式：先息后本
期限：1年期
2.产品要求
年龄：18-65岁；
企业成立2年以上，注册资金不超过500万；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B、M；
法人申请，无占股要求；
邮政银行：税金贷
1.产品信息
额度：10万-300万
利率：年化4.5%
还款方式：先息后本
期限：1~3年期
2.产品要求
年龄：22-65岁；
企业成立2年以上，注册资金小于5000万；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B、M
交通银行：税融通
1.产品信息
额度：10万-100万
利率：年化4.5%
还款方式：先息后本
期限：1年期
2.产品要求
年龄：22-65岁；
企业成立2年以上，注册资金小于5000万；
年缴税2万以上；
税务评级：C级以上；
湖北银行：税易贷
1.产品信息
额度：10万-500万
利率：年化4.5%
还款方式：先息后本
期限：1年期
2.产品要求
年龄：18-65岁；
企业成立2年以上；
近两年足额纳税，没有不良纳税记录
税务评级：A、B、C、M；
法人申请，占股≥10%；
申请人和企业经营负债小于500万
平安银行：税金贷
1.产品信息
额度：10万-100万
利率：年化7%-12%
还款方式：先息后本 等额本息
期限：1-3年期
2.产品要求
年龄：25-50岁
企业成立15个月以上，注册资金大于10万
年缴税2万以上
申请人占股≥20%
兴业银行：税金贷
1.产品信息
额度：10万-300万
利率：年化4.5%
还款方式：先息后本
期限：1年期，三年 授信
2.产品要求
年龄：22-55岁；
企业成立2年以上；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B；
申请人占股≥10%
农商银行：税e快贷
1.产品信息
额度：10万-200万
利率：年化3.85%
还款方式：先息后本
期限：1年期
2.产品要求
年龄：18-65岁；
企业成立2年以上；
年缴税1万以上；
法人申请，占股≥20%
纳税评级：C级（含以上）
汉口银行：税E贷
1.产品信息
额度：10万-300万
利率：年化4%~6%
还款方式：等额本息 等额本金
期限：1~2年期
2.产品要求：
年龄：18-65岁；
企业成立2年以上；
年缴税1万以上；
纳税评级：A、B、M、C
企业注册经营地址在湖北省内
光大银行：阳光E税贷
1.产品信息
额度：10万-200万
利率：年化4.5%-5%
还款方式：先息后本
期限：1年期
2.产品要求
年龄：18-65岁；
企业成立2年以上；
年缴税1万以上；
纳税评级：A、B
中信银行：银税E贷
1.产品信息
额度：10万-100万
利率：年化5.02%起
还款方式：先息后本
期限：1年期，三年 授信
2.产品要求
年龄：18-65岁；
企业成立2年以上；
年缴税1万以上；
税务评级：A、B；
广发银行：税银通
1.产品信息
额度：10万-300万
利率：年化5%
还款方式：先息后本
期限：1年期，三年 授信
2.产品要求
年龄：18-65岁；
企业成立2年以上；
年缴税1万以上；
税务评级：A、B；
法人持股≥30
渣打银行：税票贷
1.产品信息
额度：10万-200万
利率：年化 14%
还款方式：等额本息
期限：1~3年
2.产品要求
年龄：21-70岁；
企业成立3年以上；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B；
法人持股≥50
浦发银行：银税通
1.产品信息
额度：10万-300万
利率：年化 6.18%
还款方式：先息后本
期限：1年
2.产品要求
年龄：25-65岁；
企业成立1年以上；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B；
法人不能是白户
华夏银行：银税通
1.产品信息
额度：10万~200万
利率：月息0.8%~0.95%
还款方式：先息后本
期限：1年
2.产品要求
年龄：25-55岁；
企业成立1年以上；
年缴税2万以上；
税务评级：A、B、M
法人无需占股
民生银行：银税通
1.产品信息
额度：10万~50万
利率：年化9%
还款方式：先息后本
期限：1~3年
2.产品要求
年龄：25-59岁；
企业成立1年以上；
年缴税8000元以上；
税务评级：A、B、M
法人需占股，股东申请占股≥30%
注：
限制行业：保险、金融、物业、农业种植养殖、房地产开发、国家禁止行业等。
小伟总结：以上便是小伟为大家整理的目前武汉市场上开放小伟企业税贷的银行汇总，大多数的税贷产品均可随借随还，按天计息，到期可循环重复申请；
一般情况下，企业申请税贷以后，只要企业后续经营良好，纳税保持稳定，归本以后还是可以继续申请续贷的，而且申请续贷的额度也会根据往年的纳税情况变化而变化；
由于市面上的税贷产品繁多，企业想真正找到适合自己企业的可行融资方案，或者更高的授信额度，是非常困难的，所以收集了相关信息，希望小伟整理的这些信息对各位企业主有所帮助，如果大家对税贷和票贷还有不清楚的地方，可留言探讨；
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