一文读懂贷款损失准备的历史脉络，下面是金融界给大家的分享，一起来看看。
中国 次级贷款
8月23日，财政部 税务总局发布《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）和2015年发布的财税〔2015〕3号几乎一字不差，就是把期限延长至2023年12月31日。文件依然引用《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）和《涉农贷款专项统计制度》，借此正好回顾以前一篇文章《拨备简史》。
财政部 税务总局公告2019年第85号
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下：
一、金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
（一）关注类贷款，计提比例为2％；
（二）次级类贷款，计提比例为25％；
（三）可疑类贷款，计提比例为50％；
（四）损失类贷款，计提比例为100％。
二、本公告所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：
（一）农户贷款；
（二）农村企业及各类组织贷款。
本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
三、本公告所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
五、本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。
特此公告。
财 政 部税 务 总 局
2019年8月23日
关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告
财政部 税务总局公告2019年第86号
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下：
一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
（一）贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；
（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；
（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1％－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，以及除本公告第一条列举资产之外的其他风险资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。
四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）的规定执行的，不再适用本公告第一条至第四条的规定。
六、本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。
（本文会在新1104助学手册中会更新）
2018年2月28日，银监会印发《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》（银监发[2018]7号），决定调整商业银行贷款损失准备监管要求。具体的调整内容为拨备覆盖率监管要求由150％调整为120％～150％，贷款拨备率监管要求由2.5％调整为1.5％～2.5％。其核心是贷款损失准备如何计提才能满足监管要求。本文梳理了拨备的演进历史，详解了贷款损失准备的4大口径。
（一）呆账准备金提出
1988年7月8日，财政部下发《财政部关于国家专业银行建立贷款呆账准备金的暂行规定》（财商字〔1988〕277号，以下简称“《规定》”），针对当时的国有五大行提出了“呆账准备金”的概念，《规定》第二条对呆账准备金定义为“是按银行贷款余额的一定比例建立的专项补偿基金”。《规定》同时对呆账准备金的提取比例做出要求。
比如，工业、商业、建筑企业的流动资金贷款为1‰；农业贷款、乡镇企业贷款、私营企业贷款和个体户贷款为2‰；进出口贸易贷款为1.5‰；外汇贷款、固定资产贷款和技术改造贷款为2‰。
如此之低的拨备覆盖程度，加之不考虑企业规模、行业、经济周期等重要信用风险因素统一划定计提比率，使得信贷资产规模庞大的银行拨备流于形式。
（二）引入贷款损失准备计提指引
2002年，国有大行重组的艰难使得监管当局认识到有完善制定损失准备制度。当年的4月2日，中国人民银行引发了《银行贷款损失准备计提指引》（银发〔2002〕98号，以下简称“《指引》”），对政策性银行、国有银行和股份制银行明确提出了贷款损失准备要求，对贷款损失准备的计提范围扩大到承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等将贷款损失准备划分为一般准备、专项准备和特种准备。
一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。专项准备是对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。
此外，由于商业银行贷款风险分类标准由四级分类修正为五级分类，《指引》中对贷款风险分类的不同确定了不同的计提比率。其中，关注类2％，；次级类一般为25％，可上下浮动20％；可疑类一般为50％，可上下浮动20％；损失类为100％。注意的是正常类无计提要求，所以习惯中我们把不低于贷款余额1％的一般准备当作减值准备的附加项。
2003年，中国银监会成立，接过了中国人民银行对银行业金融机构的监管职责。次年2月23日，银监会以高规格颁布《商业银行资本充足率管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2004年第2号），将上文提到的一般准备计入到附属资本中，并将专项准备和其他各类资产减值准备在计算贷款风险加权资产时予以扣除，给予了商业银行在计提贷款风险准备金一定的监管正向激励。同年3月25日颁布的《商业银行不良资产监测和考核暂行办法》则对贷款分类标准进一步严格要求，说明监管层意识到商业银行可以通过变动资产分类来减少贷款损失准备的计提。
在金融监管部门修改不良资产定义，重新划分不良贷款分类的同时，财政部仍然坚持使用“呆账”的概念。2005年5月17日，财政部引发《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金〔2005〕49号），重新规定了呆账准备的定义即：“本办法所称呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债券和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备”。其中一般准备的概念同人民银行、银监会相关政策一致，相关资产减值准备除上文提到的专项准备和特种准备之外，还包括坏账准备和长期投资减值准备。这也为今后监管的贷款损失准备和会计准则的拨备要求不同埋下伏笔。
（三）拨备覆盖率的诞生
2006年之后，银监会逐步将拨备覆盖率作为信用风险的重要指标之一，弥补了在此之前信用风险指标只看贷款不看缓释措施的片面性，在之后的5年左右时间，银监会不断重视此指标并不断提高监管的强度。在同一时间段，财政部的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》首次在金融资产划分层面同国际会计准则接轨，采取金融资产四分类并按照损失法测算现金流折现。
金融危机后，随着国际金融监管的反思和巴Ⅲ在中国的落地，银监会采用了新的监管原则，在《商业银行贷款损失准备管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2011年第4号）中提出同时监测贷款拨备率（拨贷比）和拨备覆盖率，以“拨贷比不低于2.5％、拨备覆盖率不低于150％孰高”的原则进行监管，由于上述两个指标计算公式的原因，当不良贷款率低于1.67％时，拨贷比达标所要计提的贷款损失准备更高；而不良率高于1.67％时，拨备覆盖率达标所要计提的贷款损失准备更高，因此在商业银行风险管理实务中有“黄金不良贷款率”之说，即不良贷款率为1.67％时，贷款拨备率和拨备覆盖率对应的拨备要求能够达到平衡。具体推导见【贷款损失准备差异化监管】。
4号令提出了动态拨备理论，反映出逆周期监管的理念，在其第八条中有明确说明：“银行业监管机构依据经济周期、宏观经济政策、产业政策、商业银行整体贷款分类偏离度、贷款损失变化趋势等因素对商业银行贷款损失准备监管标准进行动态调整。”
4号令认为，用于计算贷款拨备率和贷款损失率的贷款损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御贷款风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备。站在当时对贷款一般准备的惯性思维，让我们难以建立一个风险抵补的理论知识体系框架，直到财政部颁布的《金融企业准备金计提管理办法》（财金[2012]20号），也对一般准备的概念进行了“动态”的修正。
《金融企业准备金计提管理办法》所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方法，即在宏观经济上行周期、风险资产违约率相对较低时多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备，并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。
对损失的重新认识
（一）预期损失和非预期损失
在阅读《金融企业准备金计提管理办法》之前，我们先要弄懂2个基本概念，预期损失（Expected Loss，EL）和非预期损失（Unexpected Loss，UL），当然还有潜在损失。
预期损失是指商业银行的正常经营过程中能够预期到的损失额，银行可以根据历史损失数据预期损失发生的平均水平而确定损失。通常情况由银行当期利润以及前期提取的减值准备来弥补。
非预期损失是指当一定时间内的实际损失超过预期损失的情况下所发生的非预期损失。换言之，非预期损失就是除期望损失之外的具有波动性的资产价值的潜在损失，一般通过经济资本来弥补。而经济资本就是指银行在一定期限（如一年），在一定的置信水平下（如99％），为弥补非预期损失而应当持有或需要持有的资本。
潜在损失（额外损失）则是指超过置信度之外非常小概率（如1％）事件下银行面临的压力损失，这种情况要么破产要么再额外补充资本。
（二）资产减值准备和一般准备
弄清楚预期损失和非预期损失的概念，资产减值准备和一般准备就容易理解了，两者的合计数就是准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金。前一个用来弥补预期损失，后一个用来弥补非预期损失；前一个在税前成本中计提，后一个在税后利润中计提。《办法》的解释也很到位。
资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。
一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。
（三）内模法和标准法
内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。有点类似于《资本管理办法》中信用风险资产内部评级法。要实行内模法，需要掌握不同信用风险资产品种的违约概率、违约损失率、违约风险暴露、相关性和有效期限，这对小银行太难了，还是老老实实用标准法吧。
标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行风险分类后，按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。目前的风险分类就是指五级分类，当然，人民银行《关于印发贷款风险分类指导原则的通知》和银监会《贷款风险分类指引》均指贷款，财政部均鼓励非信贷信用风险资产按照贷款五级分类方式实施风险分类。我们从G11_II可以看出银监会也赞同信用风险资产均实施五级分类。
准备金计提比较
（一）计提范围
一是银监会计提范围要大于财政部。银监会将表内外信用风险资产均纳入减值准备计提范围，而财政部的计提范围主要为表内资产，具体包括发放贷款和垫款、可供出售类金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存放同业、拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。对不承担风险的购买国债还不计提，我们可以类推表内风险权重为0的资产均不用计提。
二是银行减值准备集中在信贷资产。为满足银监会贷款拨备覆盖率150％的刚性需求，银行拨备主要为信贷资产，只有部分应收利息和其他应收款计提了呆账准备。从实际情况看，表外信用风险资产计提减值的可能性最小，因为表外发生垫款要转表内。多数非贷款类表内信用风险资产可能性也不大，因为银行预期不可能会出现损失。
（二）计提频率
一是资产负债表日计提减值。金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发放贷款和垫款，至少应当按季进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。
二是年末法人统一计提一般准备。金融企业应当于每年年度终了对承担风险和损失的资产计提一般准备。一般准备由金融企业总行（总公司）统一计提和管理。
（三）计提方法
首先，确定潜在风险估值。金融企业应当根据自身实际情况，选择内部模型法或标准法对风险资产所面临的风险状况定量分析，确定潜在风险估计值。注意的是内模法通过VAR值（在险价值）计算预期损失和非预期损失的合计值。标准法则是通过财政部给定标准风险系数进行估值，其中，信贷资产五级分类按照1.5％、3％、30％、60％和100％的标准系数来判断，非贷款类资产如果已经实施了五级分类，则按不低于标准风险系数来判断。
然后，与资产减值准备进行比较。对于潜在风险估计值高于资产减值准备的差额，计提一般准备。当潜在风险估计值低于资产减值准备时，可不计提一般准备。未实施风险分类的，可按非信贷资产余额的1％～1.5％计提一般准备（注意这里不是减值准备）。一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5％。新设立银行可能难以一次性达到1.5％的，可以分年到位，原则上不得超过5年。
然而，银行实际情况并非如此，贷款拨备率2.5％和拨备覆盖率150％的刚性需求会导致贷款减值准备非常高，当贷款占计提范围内资产比重很高时。银行的潜在风险估计值不太可能高于资产减值准备，但仍然要满足“不得低于风险资产期末余额的1.5％”的要求。因此，在前几年银行利润颇丰的年度，基本都按照税后净利润10％计提一般准备。按照2％的ROA（资产利润率）计算，5年下来银行的一般准备占比至少也有1％。
（四）文件意义
一是提出了预期损失和非预期损失概念。明确在税前和税后分别计提减值准备和一般准备，这符合新会计准则要求，但减值的确认需要建立模型，多数中小银行无法做到。银监会文件则强调税前多计提贷款损失准备，采用刚性指标方法，操作简单，符合绝大多数采取标准法银行的利益诉求。
二是将非贷款类资产纳入准备金范围。这符合银行信用资产多元化的发展方向，但对非贷款类资产潜在风险估计值如何科学计算仍较为模糊，比如实行五级分类按标准法计算，没实行五级分类计提一般准备。并且在一般准备的计提要求上不统一，会导致银行多提贷款类资产减值准备，少提非贷款类资产减值准备。
三是对非预期损失的吸收方式过于片面。财政部主要通过增加一般准备来吸收非预期损失，但银行除超额贷款损失准备可以充当第一层防线外，还有其他二级资本工具（优先股）和一级资本工具能够吸收损失，确保银行在面临困境时仍能继续经营。
四是动态拨备要求仍来源财政部主观判断。财政部文件也提出了采取的逆周期计提拨备的动态拨备方法，但对计提一般准备的风险资产范围、标准风险系数、一般准备占风险资产的比例要求仍由财政部将根据宏观经济形势变化，参考金融企业不良贷款额、不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率、贷款拨备率、贷款总拨备率等情况来确定。
综上所述，在经济上行期，无论哪一种计提方法对银行影响均不大，高利润能满足各种拨备要求。当经济增速放缓后，信用风险逐步暴露后，各种计提方法均显得力不从心。即便是IFRS9到来，也很难在监管与财税方面予以平衡。如何设计完美的准备金计提办法，则需要各方的“大智慧”。
报表如何填报
我们先构建A、B两家银行2017年末简化版的资产负债表，假设2家银行贷款类资产余额均为1000亿元， A银行不良贷款率1％，按贷款拨备率2.5％计提减值准备；B银行不良率为3％，按拨备覆盖率150％计提贷款减值准备。2家银行非贷款类资产均为200亿元，五级分类为正常类按1.5％计提减值准备。经过多年积累，2家银行一般准备均满足1.5％的比例。我们按财政部文件要求，检验A、B两家银行拨备充足程度。具体数据如下表：
（一）潜在风险估计值计算
A银行潜在风险估计值=正常类风险资产×1.5％＋关注类风险资产×3％＋次级类风险资产×30％＋可疑类风险资产×60％＋损失类风险资产×100％
=（900+200）×1.5％+90×3％+7×30％+2×60％+1×100％
=16.5+2.7+2.1+1.2+1=23.5（亿元）
A银行实际已计提减值准备1000×2.5+200×1.5％=28（亿元），大于潜在风险估计值，因此不需要在税后计提一般准备。即便非贷款类资产不提减值准备，28-3=25（亿元）仍超过潜在风险估计值。
同理，B银行潜在风险估计值=（800+200）×1.5％+170×3％+15×30％+10×60％+5×100％
=15+5.1+4.5+6+5=35.6（亿元）
B银行实际已计提减值准备30×150％+200×1.5％=48（亿元），大于潜在风险估计值，因此也不需要在税后计提一般准备。即便非贷款类资产不提减值准备，48-3=45（亿元）仍超过潜在风险估计值。
所以理论上，银行信贷资产占比较高，银行按照银监会目前的贷款损失准备计提基本标准，就不太可能会出现需要计提一般准备的情况，非贷款类资产计提减值准备的动力也不足。但随着银行非贷款资产业务占比提升，银行不良贷款率上升，贷款损失准备达不到银监会基本标准，财政部的文件可能会发生一些作用，大家可以自己推导。
（二）贷款减值准备分摊填报
银行现行准备金政策是按照银监会贷款损失准备管理办法执行的，这就导致贷款损失准备远远高于财政部文件中的潜在风险估计值。所以，采用标准法的银行贷款损失准备往往也难以潜在风险估计值的方法填报在G11_II中。但报表中仍需要将所提准备分摊到贷款的每一种风险分类中，这里就介绍一种减值准备分摊填报法。我们分别以A、B银行为例。
A银行贷款损失准备余额为25亿元。正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类贷款余额分别为900亿元、90亿元、7亿元、2亿元和1亿元。不良贷款可以按照财政部潜在风险估计值计算。
次级类贷款减值余额=7*30％=2.1（亿元）
可疑类贷款减值余额=2*60％=1.2（亿元）
损失类贷款减值余额=1*100％=1（亿元）
正常贷款（正常类+关注类）减值余额=25-（2.1+1.2+1）=20.7（亿元），我们要将20.7亿元减值准备对应到正常类和关注类贷款减值准备之中。并确保2者计提比例符合1.5％:3％=1:2的关系，这里可以设置一个二元一次方程。
设正常类贷款应计提X亿元，关注类贷款应计提Y亿元，得到以下方程式：
X+Y=20.7
（X/900）/（Y/90）=1/2
解方程可得X=17.25（亿元），Y=3.45（亿元）
正常类贷款计提比例=17.25/900=1.92％
关注类贷款计提比例=3.45/90=3.83％
两者之间满足1:2的关系。将其和非贷款类资产一并填入表中，如下：
按照同样计算步骤，可以填出B银行G11_II资产质量及减值准备金表：
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展期贷款的五级分类
前言：尽职调查是不良资产从业者的核心竞争力，贯穿项目处置始终。那么，不良资产到底要尽调哪些内容，搜集哪些信息呢？接下来，本文将从最基础的专业知识出发，从债权基本信息、司法情况、财产线索等多方面入手，建立一套较为完整的尽调体系。不良资产处置中的常见手段有：债务重组、诉讼、转让、企业重整和债转股，以及以物抵债。
尽职调查需了解的信息
1、综合信息：尽职调查内容中的综合信息主要是复核所获取资产的基本信息包括借款人本金、债权总额和抵押保证等是否与档案资料相符。
2、借款人信息：在尽职调查中,对借款人信息需要重点了解的内容包括(但不限于):
1)借款人的背景和企业性质,是否是国有企业、集体所有企业或私营企业?2)借款人经营现状及收入来源如何,是否已经停业或仍在经营,借款人的主要产品是什么,行业前景如何,主管部门是谁?3)借款人的财务状况如何,能否获得借款人最近三年财务报表,是否盈利?4)借款人的债务结构如何,能否获知借款人债权人名单和债务大小、性质?借款人是否存在对外担保等或有债务?5)借款人是否已经存在还款计划?借款人的还款思路和优先程度如何?影响借款人还款意愿的因素可能有那些?6)借款人是否存在严重的职工问题,比如职工安置费和拖欠的职工工资、集资款等。是否已经有方案解决该类问题?当地政府对此是否支持?7)债务方是否已经破产或正在申请破产?是一般破产还是政策性破产?如果债务方已经破产,破产工作进度如何?清算委员会或债权方委员会是否已经提出或批准了清算、还款计划?8)借款人现有的管理层如何,是否有较强的还款意愿,是否较为配合?9)借款人是否存在对外债权(债务人名称、金额、到期日、债务人主要财产等)或收益(收益类型、预期收益金额及时间)?10)借款人的股东和产权结构如何?列出所有的股东及其持有的股权比例。在投资收益分配上是否存在特殊的结构?11)借款人的其他债务(债权人名称、金额、到期日、是否有抵押等)及诉讼纠纷。12)借款人是否存在任何独立于抵押物之外的可回收资产?详细列出主要固定资产(资产现状、地址、面积、股价及追索途径等)。13)借款人与银行联系情况、最后一次联系时间、银行对其以往的催收情况。个贷列出借款人的年龄、联系方式、家庭成员。
3、保证人信息：在尽职调查中,对保证人信息需要重点了解的内容包括(但不限于):
1)保证是否有效和保证人的保证方式。2)保证如与借款人的关系,保证人与其他保证人的关系,保证人是否有还款记录。3)保证人与银行联系的情况、最后一次联系的时间、催收情况。4)保证人经营现状及来源如何,是否已停业或仍在经营,保证人的主要产品是什么，行业前景如何,主管部门是谁?5)保证人现有的管理层如何,是否有较强的还款意愿,是否较为配合?6)保证人的财务状况如何,能否获得保证人最近三年财务报表,是否盈利?7)保证人的债务结构如何,能否获知保证人债权人名单和债务大小、性质?保证人是否存在对外担保等或有债务?8)保证人是否已经存在还款计划?保证人的还款思路和优先程度如何?影响保证人还款意愿的因素可能有那些?9)保证人是否存在严重的职工问题,比如职工安置费和拖欠的职工工资、集资款等。是否已经有方案解决该类问题?当地政府对此是否支持?10)债务方是否已经破产或正在申请破产?是一般破产还是政策性破产?如果债务方已经破产,破产工作进度如何?清算委员会或债权方委员会是否已经提出或批准了清算、还款计划?11)保证人是否存在对外投资和营收账款?12)保证人是否存在任何独立于抵押物之外的可回收资产?详细列出主要固定资产(资产现状、地址、面积、股价及追索途径等)。
4、贷款信息：在尽职调查中,对贷款信息需重点了解的内容包括(但不限于):
1)贷款形成的历史原因是什么?是否由于政策调节、市场变化、管理失败或是犯罪行为引起?2)还款记录如何?剥离行的资产经理(贷款经理)是谁?该资产是否有处置方案,方案实施现状如何?在债务方和初始债权方及债权方关联方之间是否有可能存在复杂关系?3)贷款在法律上是否有效?是否在有效性上存在瑕疵,是否已过了诉讼时效?4)贷款担保在法律上是否有效?担保方是否知道该担保在法律上的有效性?担保是否已过诉讼时效?5)是否存在有损债务方,担保方利益的未决诉讼?如果存在,目前进展情况如何?是否存在法院判决书、强制执行书或拍卖决议等?当地法院和债务方,担保方的公司或抵债资产之间是否有可能存在某种联系?6)是否已有法院判决?如有,是否申请执行?如申请执行,执行现状如何?如执行终止或终结,具体原因是什么?当地法院态度如何?7)当地政府是否已影响到了资产的处置?当地政府的态度如何?政府是否存在回购资产的想法?8)借款人是否提出过还款计划?如有,还款计划和还款来源是什么?9)是否有投资者向剥离行提出过收购意向?如有,收购价格如何?
5、抵押信息:
1)抵押物现状和基本情况,高扩历史沿革、经营现状、特定背景、面积、位置、空置率等。2)抵押权是否合法有效,是否已经合法登记?能否找到相关登记证明?并前往国土资源局和房屋管理局等抵押登记部门核实抵押权的真实性和有效性?3)抵押物是否存在重复抵押等情况,是否被其他债权方冻结?是否需进行法律诉讼以解决其他债权方对我们的诉讼?如果是,该诉讼的管辖法院是在当地政府级别之上还是与当地政府同级?4)抵押物是否存在物理缺陷?如有,相应修理费用是多少?谁是资产管理者?资产管理者是否是债务方的关联公司?具体管理资产的决策人是谁?5)抵押物所有权拥有者是谁?是否以就该资产签订抵贷协议?如果所有权不完整,取得合法可转让所有权的可能性有多大?相关费用是多少?在转移资产所有给潜在资产购买者之前,需要支付哪些费用(如城市建设费和税费),各是多少?税务局是否能够能够确认拖欠税费的金额?6)抵押物是否可以直接出售?如不行,有哪些影响因素和相应的救济方法?7)抵押物是否可直接出租,租金和租赁条款如何?目前组合和出租率如何?如果要求提前退租,租户是否会同意退租?如果租户是债务方的工作人员,当地政府对该抵押,担保物停止出租持何种态度?目前该抵押,担保物做何种用途?如果租户不对债务方支付租金,是否对其他方支付?如果是,支付给谁,为何支付?8)是否有其他一方对抵押物存在争议,或有未付金额,如建筑费用?9)抵押土地是否是出让土地?如果是划拨地,是否有当地政府批准证明该土地已合法抵押?未支付的土地保证金是多少?10)抵押物的房地产价格如何?作初步的评估并提供依据。
6、其他相关信息:
1)企业改制方面的有关信息(改制前的情况、现状、改制时的资产处置、债务落实、购买方是否足额支付等)。2)法律方面的有关信息(受理法院、代理律师及其联系方式、涉案单位和个人及其联系方式等)。3)其他特殊信息。
非现场尽职调查
是指通过查阅报表、资料而获得所需要的相关调查信息的尽职调查方法。对自查进行尽职调查是根据交易结构的设计和资产定价的要求展开的。对自查尽职调查得越细致,调查成本就会越大。由于不良资产存在者诸多的不确定性,尽职调查的深度和广度应该合理、妥当的加以确定。
一、贷款合同信息
贷款合同信息主要包括贷款的五级分类、贷款发放时的币种、本金和表内外利息余额、合同约定的还款日期、债权确认最后日期、保证合同和抵押合同编号、最高额抵押(保证)的决算日期等。
贷款合同(借据)信息采集通常分为三个部分:索引信息;贷款发放和状态的相关信息;自动统计汇总分析;
1、索引信息。
具体内容包括(但不限于):
1)贷款发放银行的名称;2)一级分行名称;3)二级分行名称;4)买方开展尽职调查部门的名称;5)买方对资产的编号;6)买方尽职调查序列编号;7)借款人的名称。
再编制尽职调查表时,对已经确定的资产编号和尽职调查序列编号要形成固定的一一对应的关系。当资产包规模较大时,采取资产编号为第一键值索引的方式,将大大提高统计分析的效率。对于借款人的名称要统一口径,不得缩写。
2、贷款发放和状态的相关信息。
具体内容包括(但不限于):
1)合同借款序号;2)五级清分结果;3)贷款原币种;4)原币种未付本金;5)原币种未付表内利息;6)原币种未付表外利息及孳息;7)折合人民币未付本金;8)折合人民币未付表内利息;9)折合人民币未付表外利息及孳息;10)贷款借据编号;11)借据发放贷款日期;12)借据约定还款日期;13)贷款合同编号;14)贷款方式;15)贷款保证合同编号;16)抵(质)押合同是否有效;17)有效保证人名称。
*贷款方式分为信用、保证、抵押、质押四类。
*最高额保证是指保证人与债权人协议在最高债权额限度内,就一定期间连续发生的借款合同或者某项商品交易合同订立一个保证合同。最高额抵押是指抵押人与抵押权人协议在最高额债权额限度内,以抵押物对一定期间内连续发生的债权做担保。多个合同和或借据可以添置相同的抵押合同编号,但有效性必须分解界定。
*有效保证人名称可以设定为主要保证人或全部保证人,在填制保证人名称之前,尽职调查人员要以查阅保证合同的方式对保证合同签署当时的有效性进行判断。
3、自动统计汇总分析。
1)本金余额;2)表内利息余额;3)表外利息和孳息余额;4)信用贷款本金;5)信用贷款表内利息;6)信用贷款表外利息和孳息;7)保证贷款本金;8)保证贷款表内利息;9)保证贷款表外利息和孳息;10)抵押贷款本;11)抵押贷款表内利息;12)抵押贷款表外利息和孳息;13)质押贷款本金;14)质押贷款表内利息;15)质押贷款表外利息和孳息。
二、借款人信息
1、借款人的基本信息
根据非现场尽职调查的程序,按真实性、可信性优先原则采集,包括但不限于:
1)技术监督局代码;2)工商登记注册日期;3)邮政编码;4)企业所在的省市区县;5)借款人联系地址;6)借款人的主体资格;借款人主体资格是指借款人是否为法人,可分为法人、授权法人、二级法人、自然人及其他。7)企业法定代表人;8)企业类型;9)经济性质;10)所属行业和行业细分;11)注册资本金(万元);12)企业贷款卡号;人民银行发给借款人的贷款证号码。13)原贷款银行评定的信用等级;14)基本账户开户行;15)与债务人的最近联系日期、联系频率、联系方式以及债务人的合作程度信息;16)营业执照年间状况和最近一次年检时间。
2、借款人最主要资产的描述。
目的是为债务人偿债能力分析提供资产信息,具体包括但不限于:
1)资产类型:借款人的资产类型比较繁杂,因为借款人的流动资产在很大程度上存在不确定性,所以借款人最主要资产描述中针对的主要是企业的固定资产。借款人主要的资产类型有地产、房产、机器设备等。2)土地面积:3)土地权利状况:出让国有土地使用权、划拨国有土地使用权、租赁国有土地使用权和集体土地使用权。还有外商投资企业场地使用权和城市私房用地使用权。集体土地使用权又分为农地使用权、宅基地使用权、乡镇企业用地使用权、乡村公益用地使用权。4)土地主要用途分类:一般情况下,根据《城镇土地估价规程》土地用途可分为6类,一是居住用地,二是商业金融业用地,三是工业、仓储用地,四是交通用地,五是综合用地,六是公共绿地。5)土地的等级:在不良资产尽职调查中的土地的等级通常是指城镇土地的分等定级,《城镇土地定级规程》6)土地已使用年限:《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第12条规定,土地使用权出让最高年限按下列用途确定——居住用地70年;工业用地50年;教育、科技、文化、卫生、体育用地50年;商业、旅游、娱乐用地40年;综合或者其他用地50年。7)最新土地基准地价。8)最新估值。9)未付的土地出让金。10)账面值:指该资产反映在账面的价值,即原值扣除折旧后的价值。11)房产建筑面积:12)主要建筑结构13)内部是否安装设备14)建筑物完工百分比15)房产已使用年限和应付的各种税款16)近期同类资产拍卖价17)机器设备的名称18)交付情况19)机器设备的成新率20)变现能力:对于不良资产的收购方而言,大多数是通过不良资产处置变现来实现收益,很少通过资产本身创造价值来获取投资收益。因此,借款人项下的资产或抵债资产从理论上来讲是无利用价值的。即时拟利用抵债资产,也需要加快抵贷资产变现的速度。21)尽职调查还需要采集机器设备的账面净值、购买日期、最后评估日期、评估目的、评估值和优先权利等其他情况。
3、资产组合中的关联关系
我国的金融不良资产是在计划经济向商品经济转型的大背景下形成的,很大一部分是由于受到产业结构调整或产品技术更新的影响使借款人失去偿债能力而形成的。同时,我国不良资产的剥离几乎在同一时期进行。因此,金融不良资产所对应的债务人存在各种各样关联关系的情况较为普遍。为了避免重复评估借款人或保证人的偿债能力,尽职调
查中还需要对资产组合中借款人或保证人的关联关系情况进行信息采集。
关联关系是指某一借款人与整个资产包中其他借款人或保证人之间的相互关系,具体包括或有关联、股权关联、管理关联、人士关联等。或有关联是指由于或有负债,或有事项而产生的关联关系,例如由于抵押、保证、质押等产生的关联。
三、借款人经营状况
1、借款人的经营状况
1)经营状况,一般包括维持生产、半停产、停产、破产等几种情况。2)营业执照状况,目前企业法人营业执照的年检情况3)法人代表是否在岗4)企业在行业中的地位,一般按销售收入排名5)主要产品生命周期,分为萌芽期(投入期)、成长期、成熟期、衰退期。6)开工率,是指实际生产量占设计产量的比例。商业企业可以根据销售规划与实际销售之比计算,酒店、旅社可以按照客房入住率计算。7)经营业务的营利性,是指借款人的主营业务利润状况。8)停止支付利息年限9)职工补偿金平均金额。10)欠缴养老、失业、医保费用11)或有负债,是指借款人过去的交易或事项形成的潜在义务,其是否存在需通过未来不确定事项发生与否予以证实;或过去的交易或事项虽形成了现实义务,但履行该义务不太可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能准确地被计量。12)在职人数和在岗人数调查13)实际经营者
2、基准日后借款人向卖方以外的第三方的还款情况
调查借款人的还款历史能够看出债务人的现金流动情况、现金流向和产生现金流的方式。内容包括基准日后累计向第三方还款的金额、最近一次向第三方还款的日期、向第三方还款的主要主要资金来源、向第三方还款的主要方式、用于向第三方还款的主要资产等。
3、借款人的涉诉情况
1)设计卖方的诉讼。是指卖方或资产剥离银行对借款人通过诉讼方式主张债权的行为。2)有无涉诉文档。该信息以涉及卖方的诉讼为前提,有无涉诉文档是指是否存在与该案件相关的书面材料。3)诉讼阶段。以涉及卖方的诉讼为前提,分为在审、已审结、执行中、执行终结。4)诉讼金额。该信息以涉及卖方的诉讼为前提,诉讼标的。5)中介机构名称。该信息以涉及卖方的诉讼为前提,委托的律师事务所的名称。6)代理方式。该信息以涉及卖方的诉讼,同时采取代理方式起诉为前提,分为全风险代理、风险代理等。7)代理费用金额。8)未结法院费用金额。9)涉及其他方的诉讼。一般分为四类:一是其他国有商业银行,二是金融资产管理公司,三是社会保障部门,四是其他第三方。
四、借款人财务状况
借款人财务状况的尽职调查最理想的方式是查阅借款人最近三年经过审计的资产负债表、现金流量表和损益表。不良资产对应的债务人而言,生产经营活动大多处于不正常状态。尽职调查工作中要尽可能获得最近一期或及其的借款人财务报表,采集其是否经过审计、报表的年度、财务报表的具体数据等信息。
五、贷款清收状况
包含已经发生和预计发生的贷款清收的相关内容,分为两个部分:
1、基准日后借款人向卖方还款的情况。按照惯例,基准日后借款人向卖方的还款归买方所有,可以在资产交割时轧差,抵扣部分资产价款。
1)基准日后的累计还款金额。是指卖方确定或买卖双方商定资产交易的基准日,从该基准日至尽职调查当日期间,债权人向卖方归还债务的金额。按照惯例,卖方向买方明确拟出售的资产范围(封包)并确立交易基准日后,可以回收债务,但不能豁免债务。2)最近一次还款日期。3)主要的还款来源。通常包括主债务人、担保人、抵押权人、第三方等。4)主要的还款方式。现金还款、以抵押资产抵债、以非抵押资产抵债、债转股、打折还款等。5)主要的用来还款的资产。
2、不良资产处置计划。
卖方处置计划:
1)最新的还款提案。卖方与借款人之间最新的还款计划,分为抵押资产抵债、非抵押资产抵债、债转股、打折还款、诉借款人、诉保证人、破产清算等。2)偿还资产的主要类型3)还款提案提出的日期4)预计处置所需要的时间5)谈判状况6)在不违背买卖双方约定的前提下,可以记载卖方对借款人欠款拟采取的处置措施信息。
买方处置计划:
1)待处置资产的相关信息2)非处置资产相关信息,包括处置思路,债务重组思路,债务重组障碍,处置策略和潜在风险
六、保证人情况
包括:保证人名称,保证金额,主债务是否仍在诉讼时效期间内,保证合同签订时间、保证期间、保证的效力及保证人的其他情况。
1、保证人名称。国家机关不得为保证人(但经国务院批准使用国际经济组织贷款进行保证的除外);学校、幼儿园、医院等以公益事业为目的的事业单位、社会团体不得为保证人;企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人,但是企业法人的分支机构若有法人书面授权,可以在授权范围内提供保证。
2、保证金额。对于某一个有保证担保的贷款合同,一般可以清晰了解其本金金额,却难以分清该项本金所产生的利息。按照谨慎原则,通常保证金额只计本金,忽略利息。有时,利息按照本金权重比例分摊。保证担保的范围应该是主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。当事人对保证担保的范围没有约定或者约定不明确的,保证人应当对全部债务承担保证责任。
3、主债务是否仍在诉讼时效期间内。通过审查保证人所担保的主债务的合同、借据、催收函件等与贷款债权相关的法律文件,确认贷款金额(余额)、贷款期限、催收情况,判断元贷款债权是否仍然可以通过诉讼手段实现。
4、保证合同签订时间、保证期间。
5、保证的效力。
首先,要明确担保合同无效的原因。担保合同无效的原因有:一是主体违法,当事人是无行为能力人或限制行为能力人;保证人资格不合法;法律规定的其他情况。二是课题违法,抵押财产是担保法禁止的,抵押或质押财产是赃物或遗失物。三是内容违法,如债权人以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危而使担保人在违背真实意思的情况下作担保的无效。值得注意的是,担保合同的主合同变更时,在保证期间内,债权人依法将主债权转让给第三人的,保证人在原保证担保的范围内继续承担保证责任,保证合同另有约定的,按照合同的约定。在保证期间内,债权人许可债务人债务转让的,应当取得保证人的书面同意,保证人对未经其同意转让的债务,不再承担保证责任。债权人与债务人协议变更主合同的,应当取得保证人书面同意,未经保证人书面同意的,保证人不再承担保证责任。
其次,关于保证方式的问题,保证方式有一般保证和连带责任保证两种。一般保证的保证人主合同纠纷未经审判或仲裁,并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前,对
债务人可以拒绝承担保证责任。但有下列三种情况之一的,保证人不得行使上述权利:一是债务人住所变更,致使债权人要求其履行债务发生重大困难。二是人民法院手里债务人破产案件时,中止执行程序。三是保证人以书面形式放弃上述权利的。连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期限届满没有履行债务的,债权人可以要求债务人履行债务,也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。
最后,关于保证期间的问题。一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的,保证期间为主债务履行期届满之日起6个月,保证期间内债权人未对债务人提起诉讼或者仲裁的,保证人责任免除。连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的,债权人有权在主债务履行期届满之日起6个月内要求保证人承担保证责任,保证期间内债权人为要求保证人承担保证责任的,保证人免除保证责任。
6、保证人的其他情况。
七、重要抵押物、质押物情况
重要抵押物情况常见的是以借款人的房地产或机器设备设定抵押,重要质押物情况常见的是用股票或存单设定质押。
质押物为股票的,尽职调查需要采集的内容包括:
1、股票名称。股票名称是指上市公司股票在交易所挂牌的简称或非上市公司的企业名称。
2、股票数目。股份有限公司的股票数量(有限责任公司只涉及股权比例和注册资本)。
3、股权比例。股份有限公司的股票数量或有限责任公司的出资金额/股份有限公司的股本或有限责任公司的注册资本。
4、是否是上市公司的股票。
5、每股现价。最近一个交易日的收盘价。
6、每股净资产。股票对应的每股净资产是指最近一个会计年度末的净资产/股本。
7、所有权人。
质押物为存单的,尽职调查需要采集的内容包括:
1、存单类型。分为国债、企业债权、存款单等。
2、质押金额。指质押给银行的存单金额。
3、到期日。到期日指调查日至存单到期日的时间,分为半年以下、半年至一年、1—2年、2年以上。
担保方式除保证、抵押、质押外,还有留置、定金。但对金融不良资产而言,留置、定金方式较为少见。
八、抵押、质押担保有效的注意事项
(一)分清担保的范围
抵押担保的范围是主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押权的费用。
质押担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金、质物保管费用和实现质权的费用。
合同另有约定的,按照合同约定。
(二)关注担保合同生效的时间
必须办理抵押物登记的,抵押合同自抵押物登记之日起生效;自愿办理抵押物登记的,抵押合同自合同签订之日起生效。质押合同自质物移交于质权人占有时生效。
(三)找出担保合同无效的原因
(四)关注担保合同的要素
(五)关注抵押物的不同情况
1、依法可以抵押的财产。
①抵押人所有的房屋和其他地上附着物;②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产;③抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物;④抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产;⑤抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘和荒滩等荒地的使用权;⑥依法可以抵押的其他财产;⑦抵押人可以将上述所列财产一并抵押。
2、依法禁止抵押的财产。
①耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权,但法律规定可以抵押的除外;②学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施 和其他社会公益设施;③所有权、使用权不明或有争议的财产;④依法被查封、扣押、监管的财产;⑤依法不得抵押的其他财产。
3、必须办理抵押物登记的财产及登记部门。
①以无地上定着物的土地使用权抵押的,为核发土地使用权证书的土地管理部门;②以城市房地产或者乡、镇、村企业厂房等建筑物抵押的,为县级以上地方人民政府指定的部门;③以林木抵押的,为县级以上林木主管部门;④以航空器、船舶、车辆抵押的,为运输工具的登记部门;⑤以企业的设备或其他动产抵押的,为财产所在地的工商行政管理部门。
(六)关注抵押物清偿的顺序
1、抵押合同以登记生效的,按照抵押物登记的先后顺序清偿。顺序相同的,按照债权比例清偿;
2、抵押合同自签订之日起生效且均未办理抵押物登记的,按照抵押合同生效时间的先后顺序清偿。如果抵押合同签订的时间相同,则按照债权比例清偿;
3、抵押合同自签订之日起生效且均已办理抵押物等级的,按照抵押物登记的先后顺序清偿。登记时间相同的,按照债权比例清偿;
4、抵押合同自签订之日起生效且只有一部分办理了抵押物登记的,已办理登记的优先于未登记的受偿。
(七)关注质押与抵押的区别
九、查看资料清单
是指了解债权资产所需查看的原始资料,大致可分为六类:借款人一般信息、借款人财务信息、借款有关合同及文件、保证相关合同和保证人有关文件、抵(质)押相关合同及其相关文件、诉讼有关文件。根据中国人民银行等金融监管部门的要求,金融资产管理公司直接从国有商业银行收购金融不良资产时,在档案资料中还需要有稽查或监察部门出具的责任认定报告及有关责任人的处理结果的证明文件。
1、借款人一般信息
①借款时及近期经过年间的公司营业执照;②公司名称、实体变更的证明和批准材料;③企业近况调查报告及相关的背景资料;④社会保障部门的职工登记人数及是否欠交社保费用等证明;⑤与借款人、保证人及其他债权人的往来函件;⑥企业改制、职工经济补偿金标准的相关资料;⑦公司章程;⑧其他相关信息。
2、借款人财务信息
①借款人前一年年终财务报表;②借款人前两年年终财务报表;③年度财务审计报告;④借款人最近一期的财务报表;⑤收入相关合同(如租赁合同,固定收入合同、文件);⑥子公司(联营公司)的财务报表及审计报告;⑦借款人贷款申请、债务重组申请等相关文件;⑧其他相关信息。
3、借款有关和统计文件
①债权转让协议(经贷款行、借款人和保证人签署或公证或公告);②贷款五级分类认定表;③借款有关合同及文件;④借款借据/借款转存凭证;⑤借款合同;⑥与借款合同相关的公证书(如有的话);⑦借款人的法人代表授权书或董事会有关决议;⑧借款展期协议;⑨借款变更协议;⑩所有对借款人的催收通知及回执；与借款人催收通知相关的公证书。
4、保证相关合同和与保证人有关的文件
①保证合同或最高额保证合同;②与保证合同或最高额保证合同相关的公证书(如有的话);③保证人法人代表授权书或董事会有关决议;④所有对保证人的催收通知及回执;⑤与保证人催收通知有关的公证书;⑥保证人有关文件;⑦保证人经最近一次年检的公司营业执照;⑧保证人的公司章程;⑨保证人公司名称、实体变更的证明和批准材料;⑩保证人公司背景资料和财务状况;⑪保证人的财务报表及审计报告(最近两年);⑫保证人的贷款申请、债务重组申请等相关文件;⑬保证人那个人公司的出资结构、出资人或股东的背景资料及财务状况;⑭保证人那个人母亲最有价值的资产清单(未抵押和查封的资产);⑮其他相关信息。
5、抵(质)押相关合同及其相关文件
1)抵(质)押物相关合同;2)抵(质)押合同或最高额抵押合同;3)抵押物清单;4)与抵(质)押合同或最高额抵押合同相关的公证书(如有的话);5)抵(质)押变更合同;6)抵押物权属证明文件;7)他项权利证明或抵押物登记证明;8)所有权(占有权、使用权)证明或批准文件;9)土地使用权证;10)房产证(房地产、房产);11)车辆、轮船、游艇、飞机等相关证件;12)定期存款存单或信用卡;13)股东证明或投资协议书(股份、股权/投资);14)其他;15)若为划拨地,还需提供土地主管部门的批准证书及相关文件;16)资产抵押优先受偿权的调查报告(包括土地管理局或房管局或工商局的最新登记或记录);
17)资产的原始采购发票和相关证明文件;18)其他可证明卖方对资产所有权的文件;19)抵押物评估文件;20)资产评估报告(包括卖方内部评估报告和评估事务所外部评估报告);21)所有与抵押物/抵贷资产拍卖有关的记录;22)相似资产当前市场价格和需求的研究报告;23)当地政府及土地行政主管部门规定的土地出让金标准等相关文件;24)抵押物出售或使用前翻修成本的报价;25)与抵押物相关的管理服务合同;26)对抵押物现状的调查报告;27)周边类似资产拍卖或出售价值及其资产描述的参考资料(最近12个月内);28)最新的抵押物/抵贷资产照片、土地面积图和/或建筑平面图;29)其他和抵押物一般特性相关或会影响其价值的文件。
6、诉讼有关文件
①起诉状或仲裁(支付令等)申请书;②法院立案记录(如仅起诉未判决仅申请执行未作出执行裁定);③诉讼保全申请;④法院保全裁定(如查封、冻结、扣押等);⑤法院一审判决;⑥败诉方上诉通知书;⑦法院终审判决;⑧法院执行申请;⑨中止执行裁定;⑩终结执行裁定;⑪法院执行过程中的其他裁定;⑫反映执行结果的文件,如和解协议、查封令等;⑬债权凭证;⑭其他。
十、贷款责任追究登记
根据中国金融监管部门的要求,国有商业银行在不良贷款剥离之前,需要按要求查明不良贷款形成的原因,并记录有关责任信息。《不良金融资产处置尽职指引》——除应开展卖方尽职调查外,还要开展责任认定的调查。Boc.icbc,ccb在改制过程中剥离不良资产时,一般都以1999年底为界,贷款责任追究登记在1999年年底以前的称为存量不良贷款,1999年年底以后的不良贷款称为新增不良贷款。二者怎人人定的内容基本相同,担又有所区别,前者主要是分析造成不良贷款的起因,后者更注重对贷款发放的审批程序的合规性检查。
十一、逻辑自纠控制和提示
是指在对资产信息进行登记时,对信息进行合理性预处理,并对不符合逻辑的信息进行自动提示并纠错的功能。
现场尽职调查
简单随机抽样(SPS抽样)
等距抽样(SYS抽样)
类型抽样(STR抽样):将总体单位按其属性特征分成若干类型或层,然后在各类型或层中随机抽取样本单位。
整群抽样(集团抽样)
多阶抽样(多级抽样)
二重抽样(两相抽样)
比率抽样(PPS抽样)
不良资产现场尽职调查的样本抽取常见的有三种方式,一种是全样本,一种是80%以上金额和20%以上户数样本,还有一种是随机样本抽取。
贷款情况核实
借款人信息核实
保证人信息核实
抵押物信息核实
重要关联信息核实
尽职调查的行业惯例
一、保密性原则
在不良金融资产交易过程中,买卖双方在交易交割之前,对资产开展尽职调查是必须的步骤。
商业秘密的泄露。因此,按照尽职调查的行业惯例,在买方开展尽职调查前,需对卖方许下保密承诺。
1)资产的潜在买方单方面向卖方提交保密承诺;2)具有买卖资产意向的双方签署保密协议;3)买方以聘请财务顾问的形式开展资产推荐,在与财务顾问签署保密协议的前提下,财务顾问在资产推荐时附着保密信息备忘录。
二、第三方尊重原则
按照国际惯例,在不良资产尽职调查过程中,买卖双方的信息交换不得影响第三方(通常是债务人和担保人)的正常经营和管理活动。
买方可以进行不进入抵押物的非打扰性的视觉调查(例如路过调查),或者不逾越抵押物向公共开放部分的检查(例如在酒店的大厅、零售网点和购物中心的一般区域)。在进行视觉调查的过程中,意向买方不允许与债务人或抵押品的所有者或使用者进行任何联系或向他们披露其进行上述调查的目的,除非这种行为是该买方已经执行的保密协议所允许的。
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原文地址"中国 次级贷款（展期贷款的五级分类）"：http://www.ljycsb.cn/dkzs/121085.html。
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